Sigma YMM

31 Mart 2020

SİRKÜLER NO: 2020 / 045– KDV

 

Konu: 518 sayılı VUK Genel Tebliği ile 1/4/2020 ila 30/6/2020 (bu tarihler dâhil) tarihleri arasında mücbir sebep halinde olduğu kabul edilen ve vergi ödevleri ertelenen mükelleflerin mücbir sebep halinde bulunduğu süre içerisinde kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında kısmi tevkifat uygulanmayacaktır.

Bilindiği üzere Gelir İdaresi Başkanlığı’nca 24 Mart 2020 tarih ve 31078 sayılı (Mükerrer) Resmi Gazete’de yayımlanan 518 sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 1/4/2020 ila 30/6/2020 (bu tarihler dâhil) tarihleri arasında mücbir sebep halinde olduğu kabul edilmiş olup mücbir sebep halinde olduğu kabul edilen aşağıdaki mükelleflerle ilgili Mart, Nisan ve Mayıs dönemlerine ait Muhtasar Beyannameler (Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannameleri dâhil) ve Katma Değer Vergisi Beyannameleri ile bu dönemlere ait “Form Ba-Bs” bildirimleri ve “Elektronik Defter Beratları”nın verilme süreleri üçer ay, ödeme süreleri ise altışar ay uzatılmıştı (Bakınız 25.03.2020 tarihli ve 2020/042 No’lu Sirkülerimiz).

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin “2.1.3.1. Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar” başlıklı bölümünün son cümlesinde “213 sayılı Kanuna göre, mücbir sebebin başladığı tarihten sona erdiği tarihe kadar geçen sürede, mücbir sebepten yararlanan mükelleflerin vergi ödevleri ertelenmektedir. Bu kapsamda beyanname verme yükümlülükleri ileri tarihe ertelenen mükelleflerin, mücbir sebep halinde bulunduğu süre içerisinde kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulanmaz.” ifadesi yer almaktadır.

518 sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamındaki mücbir sebep halinde olduğu kabul edilen mükelleflerin Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’ndeki yukarıda yer verilen ifade gereği mücbir sebep halinde bulunduğu süre içerisinde kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.

Kısmi KDV tevkifatına konu bir mal-hizmet faturası ile ilgili konuyu aşağıdaki örneklerle detaylandırırsak;

    Alıcının mücbir sebep halinde olması, Satıcının ise mücbir sebep halinde olmaması durumunda; faturadaki KDV öncesi tutara normal işlem KDV’si ilave edilerek (yani KDV tevkifatı uygulanmadan) faturanın düzenlenmesi gerekmektedir.Alıcının ve Satıcının her ikisinin de mücbir sebep halinde olması durumunda; faturadaki KDV öncesi tutara işlem KDV’sinin ilave edilerek (yani KDV tevkifatı uygulanmadan) faturanın düzenlenmesi gerekmektedir.Alıcının mücbir sebep halinde olmaması, Satıcının ise mücbir sebep halinde olması durumunda; faturanın kısmi KDV tevkifatlı olarak düzenlenmesi gerekmektedir.

    Yukarıda açıklamamız mevcut mevzuat çerçevesinde yapılması gereken uygulamayı izaha yöneliktir. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın konuya ilişkin başka bir düzenleme yapması durumunda bilahere bilgilendirme yapılacaktır.

    Diğer taraftan, yukarıda yer verilen hususlar kısmi KDV tevkifatı uygulaması ile ilgili olup, yurt dışı firmalardan yapılan alımlardaki, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 9’uncu maddesi kapsamında sorumlu sıfatıyla 2 No’lu KDV beyannamesi ile beyan edilen KDV, mücbir sebep halinde olduğu kabul edilen mükelleflerce (518 No’lu KDV Tebliğinde belirtilen sürelerde) uygulanmaya devam edilecektir.

    Yer verilen konularda ek bilgi istenildiğinde lütfen bizimle temasa geçiniz.

    Saygılarımızla,

    SİGMA

    YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.