27 Aralık 2019

SİRKÜLER NO: 2020/002 - GVK

Konu: 2020 yılında uygulanacak asgari geçim indirimi tutarları belirlenmiştir.

Bilindiği üzere Gelir Vergisi Kanunu’nun 32 nci maddesi ile 265 Seri No’lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde yer alan düzenlemelere göre gerçek usulde vergilendirilen ücretliler için asgari geçim indirimi; ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarına;

• Mükellefin kendisi için % 50’si,
• Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10’u,
• Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere ilk iki çocuk için % 7,5’i,
• Üçüncü çocuk için %10’u,
• Diğer çocuklar için % 5’i,

olmak üzere ücretlinin şahsi ve medeni durumu dikkate alınarak hesaplanan indirim oranlarının uygulanması sonucu bulunacak tutarın, Gelir Vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine uygulanan oranla (halen % 15) çarpılması sonucu bulunacak tutarının 1/12’sinin aylık olarak hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilmesi suretiyle uygulanmaktadır.

Asgari Ücret Tespit Komisyonu, 27 Aralık 2019 tarihli ve 30991 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 26 Aralık 2019 tarihli ve 2019/1 sayılı Kararı ile 1 Ocak 2020 – 31 Aralık 2020 tarihleri arasında uygulanacak olan asgari ücret tutarları belirlemiştir (Bakınız 2020-001 numaralı sirkülerimiz).

Bu durumda 2020 yılında asgari geçim indiriminin hesaplanmasında Asgarî Ücret Tespit Komisyonu tarafından belirlenen aylık brüt 2.943,00 TL’lik asgari ücretin yıllık tutarı kullanılacaktır.

Örnek: Bekâr olan bir asgari ücretlinin 2020 yılının Ocak ayında yararlanabileceği asgari geçim indirimi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:

2020 yılında Asgari Ücretin Yıllık Brüt Tutarı (2.943,00 x12=)        : 35.316,00 TL

- Asgari Geçim İndirimi Oranı (Mükellefin kendisi için)                    : % 50

- Asgari Geçim İndirimine Esas Tutar (35.316,00 x% 50=)               : 17.658,00 TL

- Asgari Geçim İndiriminin Yıllık Tutarı (17.658,00 x% 15=)           : 2.648,70 TL

Hesaplanan yıllık tutarın 1/12’si olan (2.648,70 /12=) 220,73 TL, aylık olarak hesaplanan gelir vergisi tevkifatı tutarından mahsup edilecektir.

Bu ücretlinin Ocak ayı için, asgari geçim indirimi mahsup işlemi aşağıdaki şekilde gerçekleştirilecektir.

- 2020 yılı Ocak Ayı Brüt Ücreti                                                                    : 2.943,00 TL

- 2020 yılı Ocak Ayı Gelir Vergisi Matrahı

   (SGK ve İşsizlik Kesintisi Sonrası)                                                  : 2.501,55 TL

- 2020 yılı Ocak Ayı Ücretinden Hesaplanan Gelir Vergisi                           :    375,23 TL

- 2020 yılı Ocak Ayı Mahsup Edilecek Asgari Geçim İndirimi Tutarı           :    220,73 TL

- 2020 yılı Ocak Ayı Ödenecek Gelir Vergisi                                     :   154,50 TL’dir.

Buna göre, işveren mahsup edilen asgari geçim indirimi tutarı kadar yani 220,73 TL ücretliye daha fazla ödeme yapacaktır.

Net ücret üzerinden anlaşmak suretiyle çalışanlar da asgari geçim indiriminden yararlanacak olup, hesaplanan vergiden mahsup edilen asgari geçim indirimi tutarları net ücretleri ile birlikte ücretliye ödenecektir.

Yukarıda yer verilen açıklamalar çerçevesinde, 2020 yılında çalışanların yararlanacağı aylık asgari geçim indirimi tutarını gösterir tablo aşağıda yer almaktadır:

Yer verilen konularda ek bilgi istenildiğinde lütfen bizimle temasa geçiniz.

Saygılarımızla,

SİGMA

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.