9 Aralık 2019

SİRKÜLER NO: 2019/103(R2) – GVK

Konu: 7194 sayılı Kanunla gelir vergisi tarifesi yeniden düzenlenmiş olup; yeni tarife ücret dışı gelirler bakımından 01.01.2019 tarihinden itibaren elde edilen gelirler için, ücret gelirleri bakımından ise 01.01.2020 tarihinden itibaren elde edilen gelirler için geçerli olacaktır. Ayrıca 01.01.2020 tarihinden itibaren elde edilen ve yeni tarifedeki en üst gelir diliminde yer alan ücretler için tek işverenden elde edilseler dahi beyanname verme yükümlülüğü getirilmiştir.

7194 sayılı “Dijital Hizmet Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” 07.12.2019 tarih ve 30906 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir (Bakınız 2019-098 sayılı sirkülerimiz).

7194 sayılı Kanunla gelir vergisi tarifesi yeniden düzenlenmiş olup; yeni tarife ücret dışı gelirler bakımından 01.01.2019 tarihinden itibaren elde edilen gelirler için, ücret gelirleri bakımından ise 01.01.2020 tarihinden itibaren elde edilen gelirler için geçerli olacaktır. Ayrıca 01.01.2020 tarihinden itibaren elde edilen ve yeni tarifedeki en üst gelir diliminde yer alan ücretler için tek işverenden elde edilseler dahi beyanname verme yükümlülüğü getirilmiştir.

1-) Gelir Vergisi tarifesi yeniden düzenlenerek yeni bir üst gelir dilimi eklenmiş ve bu üst gelir diliminde yer alanların vergi oranları artırılmıştır.

Gelir Vergisi Kanununun gelir vergisi tarifesine ilişkin 103’üncü maddesi aşağıdaki şekildeydi.

7194 sayılı Kanun’un 17’nci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun gelir vergisi tarifesine ilişkin 103’üncü maddesi aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.

Bu değişiklikle, Gelir Vergisi tarifesi yeniden düzenlenerek yeni bir üst gelir dilimi eklenmiş ve bu üst gelir diliminde yer alanların vergi oranları artırılmıştır.

Diğer taraftan, aynı Kanunun;

- 7194 sayılı Kanunun yürürlüğe ilişkin 52’nci maddesi’nin (e) bendi uyarınca, ücret dışı gelirler bakımından 01.01.2019 tarihinden itibaren elde edilen gelirler için yeni gelir vergisi tarifesi oranları geçerli olacak,

-  7194 sayılı Kanunun 22’nci maddesiyle Gelir Vergisi Kanununa eklenen geçici 91’inci madde uyarınca ise, ücret gelirleri bakımından 01.01.2019-31.12.2019 tarihleri arasında elde edilen gelirler için eski gelir vergisi tarifesi oranları geçerli olacaktır.

2) Yeni gelir vergisi tarifesinde yer alan en üst gelir diliminde ücret geliri elde edenlerin, tek işverenden elde etseler dahi bu ücretlerini yıllık gelir vergisi beyannameleri ile beyan etmeleri zorunlu hale getirilmiştir.

7194 sayılı Kanun’un 15’inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 86’ncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (b) alt bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Tek işverenden alınmış ve tevkif suretiyle vergilendirilmiş 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmayan ücretler (birden fazla işverenden ücret almakla beraber, birinciden sonraki işverenden aldıkları ücretlerinin toplamı, 103 üncü maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı ve birinci işverenden alınan dâhil ücret gelirleri toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmayan mükelleflerin, tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücretleri dâhil),”

Yapılan bu değişiklikle, gelir vergisi tarifesinde yer alan en üst gelir diliminde ücret geliri elde edenlerin, tek işverenden elde etseler dahi bu ücretlerini yıllık gelir vergisi beyannameleri ile beyan etmeleri zorunlu hale getirilmiştir. Bu düzenleme, 1 Ocak 2020’den itibaren elde edilen ücret gelirlerine uygulanmak üzere Kanunun yayım tarihi olan 07.12.2019 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, 2019 yılında tek işverenden elde ettikleri ücret sebebiyle en üst vergi dilimine giren ücretliler bakımından beyanname verme yükümlülüğü söz konusu olmayacaktır.

Yer verilen konularda ek bilgi istenildiğinde lütfen bizimle temasa geçiniz.

Saygılarımızla,

SİGMA

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.