2 Aralık 2013
SİRKÜLER NO: 2013/107 – KDV
Konu: 2013/5595 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 2 Aralık 2013 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere, bazı malların tesliminde uygulanan KDV oranları ile ilgili ve %1 oranında KDV’ye tabi finansal kiralamaya konu amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıyan makine ve cihaz listesinde değişiklik ve düzenlemeler yapılmıştır.
1 Aralık 2013 tarih ve 28838 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2013/5595 sayılı “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Karar ile Bazı Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına ve 4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa Ekli (I) Sayılı Listede Yer Alan Bazı Mallarda Uygulanan Özel Tüketim Vergisinin Belirlenmesine Dair Karar” ile elektronik ortamda satışı yapılan gazete ve dergilerin KDV oranı % 1’e, elektronik kitap (e-kitap) ve benzeri yayınların elektronik ortamda satışında KDV oranı % 8’e indirilmiş olup %1 oranında KDV’ye tabi finansal kiralamaya konu amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıyan makine ve cihaz listesinde değişiklik ve eklemeler yapılmıştır.
1. 2007/13033 sayılı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Bakanlar Kurulu Kararı eki % 1 KDV oranına tabi (I) sayılı listenin 8 inci sırasına “bu yayınların elektronik ortamda satışı (elektronik gazete ve dergi okuyucu, tablet ve benzerleri hariç),” ibaresi eklenmiş ve yine aynı Kararın eki %8 oranına tabi (II) Sayılı listenin “B) Diğer Mal ve Hizmetler” bölümünün 14 üncü sırasına ise “Kitap ve benzeri yayınlar (21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre poşetlenerek satılanların tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.),” ibaresinden sonra gelmek üzere “elektronik kitap (e-kitap) ve benzeri yayınların elektronik ortamda satışı (elektronik kitap okuyucu, tablet ve benzerleri hariç),” ibaresi eklenmiştir.
2. 2007/13033 sayılı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Bakanlar Kurulu Kararı eki % 1 KDV oranına tabi
2.1. (I) sayılı listenin 17 nci sırasında yer alan ve %1 oranında KDV’ye tabi finansal kiralamaya konu amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıyan makine ve cihazların belirlendiği 85.02 satırı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:
|
8502.11 |
Çıkış gücü 75 kVA.yı geçmeyenler (Sıkıştırma ateşlemeli, içten yanmalı, pistonlu motorlu (dizel veya yarı dizel) elektrik enerjisi üretim (elektrojen) grupları |
|
8502.12 |
Çıkış gücü 75 kVA.yı geçen fakat 375 kVA.yı geçmeyenler (Sıkıştırma ateşlemeli, içten yanmalı, pistonlu motorlu (dizel veya yarı dizel) elektrik enerjisi üretim (elektrojen) grupları |
|
8502.13 |
Çıkış gücü 375 kVA.yı geçenler (Sıkıştırma ateşlemeli, içten yanmalı, pistonlu motorlu (dizel veya yarı dizel) elektrik enerjisi üretim (elektrojen) grupları |
|
8502.20 |
Kıvılcım ateşlemeli, içten yanmalı, pistonlu motorlu elektrik enerjisi üretim (elektrojen) grupları |
|
8502.31 |
Rüzgar çıkış gücü ile çalışanlar (Yalnız çıkış gücü 500 kVA olanlar) |
2.2. (I) sayılı listenin 17 nci sırasında yer alan ve %1 oranında KDV’ye tabi finansal kiralamaya konu amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıyan makine ve cihazlara aşağıdaki satırlar eklenerek, eklenen bu mallar için de KDV oranı %1 olarak belirlenmiştir:
|
84.06 |
Buhar türbinleri |
|
84.10 |
Su türbinleri, su çarkları ve bunlar için regülatörler |
|
84.11 |
Turbojetler, turbopropellerler ve diğer gaz türbinleri |
|
8413.19.00.20.00 |
Fiyat ve miktar gösteren tertibatı olan dağıtım pompaları |
|
8413.19.00.90.11 |
Gıda maddeleri için miktar gösteren dağıtım pompaları |
|
8413.19.00.90.12 |
Miktar gösteren tertibatı olan diğer dağıtım pompaları |
|
8413.40.00.00.00 |
Beton pompaları |
|
8413.60 |
Diğer döner deplasmanlı (pozitif hareketli) pompalar |
|
8422.30.00.00.00 |
Şişeleri, kutuları, çuvalları veya diğer kapları doldurmaya, kapamaya, mühürlemeye veya etiketlemeye mahsus makinalar; şişeleri, kavanozları, tüpleri ve benzeri kapları kapsüllemeye mahsus makinalar; içecekleri gazlandırmaya mahsus makinalar |
|
8422.40.00.00.00 |
Diğer paketleme veya ambalajlama makinaları (ısı ile büzerek ambalajlamaya mahsus makinalar dahil) |
|
8423.30 |
Sabit ağırlıkları tartan basküller ve maddeyi belirli bir ağırlığa göre tartarak çuval ve diğer kaplara doldurmaya mahsus baskül ve teraziler |
|
84.27 |
Forkliftler; kaldırma ve elleçleme tertibatı olan diğer yük arabaları |
|
84.39 |
Lifli selülozik maddelerden kağıt hamuru imaline veya kağıt veya karton imaline veya finisajına mahsus makina ve cihazlar |
|
84.40 |
Cilt makinaları ve kitap formalarını dikmeye mahsus makinalar (münferit yaprakları dikmeye mahsus makinalar dahil) |
|
84.41 |
Kağıt hamuru, kağıt veya kartonun işlenmesine mahsus diğer makina ve cihazlar (her cins kesme makina ve cihazları dahil) |
|
84.42 |
Levhaları, silindirleri ve diğer tabedici unsurları hazırlamaya ve yapmaya mahsus makinalar, cihazlar ve teçhizat ( 84.56 ila 84.65 pozisyonlarında yer alan takım tezgahları hariç); levhalar, silindirler ve diğer tabedici unsurlar; matbaacılıkta kullanılmak üzere hazırlanmış levhalar, silindirler ve litoğrafya taşları (örneğin; düz, pütürlü veya cilalı) |
|
8443.16.00.00.00 |
Fleksografik baskı yapan makinalar |
|
8444.00 |
Dokumaya elverişli sentetik veya suni maddelerin ekstrüzyonu (basınçlı fışkırtma usulüyle lif imali), çekilmesi, tekstüre edilmesi veya kesilmesine mahsus makina ve cihazlar |
|
84.45 |
Dokumaya elverişli elyafın hazırlanmasına mahsus makinalar; eğirme, katlama veya bükme makinaları veya dokumaya elverişli ipliklerin üretimine mahsus diğer makina ve cihazlar; dokumaya elverişli iplikleri bobinleme veya çilelemeye mahsus (masura sarıcılar dahil) ve 84.46 veya 84.47 pozisyonlarındaki makinalarda kullanılan dokumaya elverişli ipliklerin hazırlanmasına mahsus makinalar |
|
84.46 |
Dokuma makinaları (tezgâhlar) |
|
84.47 |
Örgü makinaları, dikiş -trikotaj makinaları ve gipe edilmiş iplik, tül, dantela, işleme, şeritci ve kaytancı eşyası veya file imaline mahsus makina ve cihazlar ve püskül, ponpon makina ve cihazları |
|
8448.11.00.00.00 |
Ratiyerler ve jakardlar; jakard kardlarını azaltıcı, kopya edici, delici veya birleştirici makinalar |
|
8448.19 |
Diğerleri (84.44,84.45, 84.46 veya 84.47 Pozisyonlarındaki makinalar için yardımcı makina ve cihazlar) |
|
8449.00 |
Şekilli veya parça halinde keçe veya dokunmamış mensucat imalatına veya finisajına mahsus makina ve cihazlar (keçeden şapka imaline mahsus makina ve cihazlar dahil); şapka kalıpları |
|
8452.21.00.00.00 |
Otomatik üniteler (Ev tipi olmayan diğer dikiş makinaları) |
|
8452.29.00.00.00 |
Diğerleri (Ev tipi ve otomatik üniteli olmayan diğer dikiş makinaları) |
|
84.53 |
Post, deri ve köselelerin hazırlanması, dabaklanması veya işlenmesi, deri veya köseleden yapılan ayakkabı veya diğer eşyanın imaline veya tamirine mahsus makina ve cihazlar (dikiş makinaları hariç) |
|
84.54 |
Metalürjide veya metal dökümhanelerinde kullanılan tav ocakları, döküm potaları, külçe kalıpları ve döküm makinaları |
|
84.56 |
Herhangi bir maddenin aşındırılarak, lazerle, diğer ışın veya foton ışınıyla, ultrasonik, elektro-erozyon, elektro-kimyasal, elektron ışını, ionik ışın veya plazma arkı yöntemleri ile işlenmesine mahsus makina ve aletler, su püskürtmeli kesme makinaları |
|
84.57 |
Metal işlemeye mahsus işleme merkezleri, tek istasyonlu tezgâhlar ve çok istasyonlu transfer tezgâhları |
|
84.58 |
Metal işlemeye mahsus torna tezgahları ( tornalama merkezleri dahil) |
|
84.59 |
Metalleri talaş kaldırmak suretiyle delmeye, raybalamaya, frezelemeye, diş açmaya veya vida yuvası açmaya mahsus takım tezgahları (kızaklı işlem üniteleri dahil) [84.58 pozisyonundaki torna tezgahları (tornalama merkezleri dahil) hariç] |
|
84.60 |
Metalleri veya sermetleri taşlama taşları, aşındırıcılar veya parlatma ürünleri vasıtasıyla işleyen çapak alma, bileme, taşlama, honlama, lepleme, parlatma veya başka şekilde tamamlama işlemlerine mahsus tezgâhlar ( 84.61 pozisyonundaki dişli açma, dişli taşlama veya dişli tamamlama tezgâhları hariç) |
|
84.61 |
Metalleri veya sermetleri talaş kaldırarak işleyen, tarifenin başka bir yerinde belirtilmeyen veya yer almayan planya, vargel, yiv açma, broş, dişli açma, dişli taşlama veya dişli tamamlama tezgâhları, testere, dilme tezgâhları ve diğer takım tezgâhları |
|
84.62 |
Metalleri dövme, çekiçleme veya kalıpta dövme suretiyle işlemeye mahsus takım tezgahları (presler dahil); metalleri kavislendirmeye, katlamaya, düzeltmeye, makasla kesmeye, zımbalı kesmeye, taslak çıkartmaya veya şataflamaya mahsus takım tezgahları (presler dahil); metalleri veya metal karbürleri işlemeye mahsus yukarıda sayılmayan presler |
|
84.63 |
Metalleri veya sermetleri talaş kaldırmadan işlemeye mahsus diğer takım tezgâhları |
|
84.64 |
Taş, seramik, beton, asbestli çimento veya benzeri mineral maddeleri işlemeye veya camı soğuk olarak işlemeye mahsus makinalar |
|
84.65 |
Ağaç, mantar, kemik, sert kauçuk, sert plastik maddeler veya benzeri sert maddeleri işlemeye mahsus makinalar (çivi çakma, zımbalama, yapıştırma veya başka şekilde birleştirmeye mahsus makinalar dahil) |
|
84.77 |
Bu fasılın başka pozisyonlarında belirtilmeyen veya yer almayan kauçuk veya plastiğin işlenmesine veya kauçuk veya plastikten eşyanın imaline mahsus makina ve cihazlar |
|
8479.10.00.00.19 |
Diğerleri (Yol çizme makinaları ile beton serme ve dökme makinaları dışındaki bayındırlık, inşaat ve benzeri işlerde kullanılmaya mahsus makina ve cihazlar) |
|
8479.50.00.00.00 |
Sınai robotlar (tarifenin başka yerinde belirtilmeyen veya yer almayan) |
|
8479.89 |
Diğerleri (Kendine özgü bir fonksiyonu olan diğer makine ve cihazlar) |
|
8480.71.00.00.00 |
Enjeksiyon veya basınçlı döküm için olanlar (Kauçuk veya plastik maddeler için kalıplar) |
|
8480.79.00.00.00 |
Diğerleri (Enjeksiyon veya basınçlı döküm için olmayan kauçuk veya plastik maddeler için kalıplar) |
|
8515.80.10.10.00 |
Ultrasonik kaynak makinaları (Metalleri işlemek için olanlar) |
|
8515.80.90.10.00 |
Ultrasonik kaynak makinaları (Metal dışındaki maddeleri işlemek için olanlar) |
|
8515.80.90.90.00 |
Diğerleri (Metal dışındaki maddeleri işlemeye mahsus ultrasonik olmayan kaynak makinaları) |
2013/5595 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı, 2 Aralık 2013 tarihinden itibaren uygulanacaktır.
Kararın yürürlük tarihinden önce finansal kiralamaya konu edilmiş bulunulan söz konusu mallara uygulanacak KDV oranları ile ilgili Kararnamede herhangi bir özel düzenleme bulunmamaktadır.
Bu nedenle;
a) 2 Aralık tarihinden itibaren imzalanacak finansal kiralama sözleşmelerinde söz konusu mallar için KDV oranı %1,
b) 2 Aralık 2013 tarihinden önce imzalanmış bulunan ve hali hazırda satıcı tarafından faturalanmamış işlemlerde KDV oranı %1,
c) 2 Aralık 2013 tarihinden önce imzalanmış ve teslimleri gerçekleşmiş bulunan işlemlerin 2 Aralık 2013 tarihinden sonra düzenlenecek kira faturalarında KDV oranının %1,
olarak uygulanması gerekmektedir.
Yer verilen konularda ek bilgi istenildiğinde lütfen bizimle temasa geçiniz.
Saygılarımızla,
SİGMA
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
ÖZP