9 Nisan 1996

SİRKÜLER-96/B6 BANKA-VERGİ USUL KANUNU

YMM-1244-S-038

 

Konu: Bankalarca düzenlenmesi 243 sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nde zorunlu kılınan belgelerin eksik veya hiç düzenlenmemesi, gerekli bildirimlerin yapılmaması halinde uygulanacak cezalar

 

7 Eylül 1995 tarih ve 22397 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 243 sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde yeralan esaslara uyulmadığında maruz kalınacak cezalar da belirtilmiştir. Buna göre;

 

1. Tebliğ’de belirlenen belgelerin düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, aslı ile örneğinde farklı tutara yerverildiğinin veya gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin tesbiti halinde, her belge için ayrı olmak üzere Vergi Usul Kanunu’nun 353. maddesinin 2. fıkrası uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Özel usulsüzlük cezası  herbir belge için 3,000,000 TL’dir. Ancak, bir takvim yılı içinde kesilecek özel uzulsüzlük cezası toplam tutarı 1,500,000,000 TL‘yi aşamaz.

 

2. Vergi Usul Kanunu’nun 227. maddesinin 2. fıkrasında “bu kanuna göre kullanılan veya bu kanunun Maliye Bakanlığı’na verdiği yetkiye dayanılarak kullanma mecburiyeti getirilen belgelerin, öngörülen zorunlu bilgileri taşımaması halinde bu belgeler  vergi kanunları bakımından hiç düzenlenmemiş sayılır” hükmü yeralmaktadır.

 

Bankalarca düzenlenecek dekontlarda yeralması gereken zorunlu bilgiler şunlardır:

 

     -Banka (ve Şube) adı, bağlı olduğu vergi dairesi ve numarası,

 

     -Müşteri adı-soyadı/ünvanı, adresi, varsa vergi dairesi ve vergi numarası,

 

     - Düzenleme tarihi,

 

     - Birim kodu, seri ve sıra numarası ( dekontu düzenleyen her müstakil şube veya birimi tanıtmak üzere verilecek kod numarası ve dekontu düzenleyen her şube veya birim itibariyle her hesap dönemi başından itibaren 1’den başlamak üzere düzenlenme sırasına göre verilecek müteselsil sıra numarası),

 

     - Satılan emtia veya yapılan hizmetin nevi ve tutarı.

 

Bankalarca düzenlenecek  işlem sonuç formlarında yeralması gereken zorunlu bilgiler şunlardır:

 

     - Aracı kuruluşun ünvanı, vergi dairesi ve vergi numarası, şube kodu,

 

     - Alıcı veya satıcının adı-soyadı/ünvanı veya aracıkuruluş tarafından verilen müşteri hesap numarası (  aracı kuruluşlar, işlem sonuç formunda kayıtlı hesap  numarası sahibi müşteriye ait kimlik bilgilerini talep halinde, Maliye Bakanlığı’na ve vergi inceleme yetkisine sahip olanlara bildirmek zorundadırlar),

 

     - Alım-satıma konu teşkil eden menkul kıymetin nevi, ihraç eden kuruluşun adı, birim fiyatı ve adedi,

 

     - Alım-satım talebinin karşılanma şekli (menkul kıymet borsası veya aracı kuruluş portföyü),

 

     - İşlem tarihi,

 

     - Belgeyi düzenleyen aracı kurum yetkilisinin isim ve imzası,

 

     - Birim kodu, seri ve sıra numarası (işlem sonuç formunu düzenleyen her müstakil şube veya birimi tanıtmak üzere verilecek kod numarası ve işem sonuç formunu düzenleyen her şube veya birim itibariyle her hesap dönemi başından itibaren 1’den başlamak üzere düzenlenme sırasına göre verilecek müteselsil sıra numarası).

 

Bankalarca düzenlenecek döviz alım ve satım belgelerinde ise T:C. Merkez  Bankası’nca talep edilen bilgilerin bulunması zorunludur.

 

Yukarıda sayılan belgelerde yeralması gereken zorunlu bilgilerin bulunmaması halinde  belge hiç düzenlenmemiş sayılacaktır.

 

Vergi Usul Kanunu’nun 354. maddesi işyeri kapatma cezası ile ilgilidir. Bu maddeye göre “353. maddenin 1 ve 2 numaralı bentlerinde yazılı belgelerin bir takvim yılı içinde üç defa kullanılmadığının veya bulundurulmadığının tespiti halinde mükelleflerin işyerleri Maliye Bakanlığı’nın kararı ile bir haftaya kadar kapatılabilir.” ibaresi yeralamaktadır. Bir belgede eksik bilgi bulunduğunda belge hiç düzenlenmemiş sayılacağı için bu durumun bir takvim yılında üç kere tekrarında işyeri kapatma cezası sözkonusu olacaktır.

 

3. Tebliğ’de yeralan belgelerin sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı olarak düzenlendiğinin veya bunların bilerek kullanıldığının tesbiti halinde Vergi Usul Kanunu’nun 344. maddesinin 2.fıkrası uyarınca meydana gelen vergi ziayının üç katı oranında kaçakçılık cezası kesilecektir.

 

4. Bankalarca düzenlenecek olan dekont ve işlem sonuç formlarına ait bilgilerin  vergi dairelerine zamanında bildirilmemesi halinde Vergi Usul Kanunu’nun 352. maddesinin II numaralı bendinin 7. fıkrasına göre usulsüzlül cezası kesilecektir. Usulsüzlük cezası 3,500,000 TL ’dir.

 

Yerverilen konularda ek bilgi istenildiğinde lütfen bizimle temasa geçiniz.

Saygılarımızla,

SİGMA

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.