28 Şubat 1996

SİRKÜLER 96/25 VERGİ - VERGİ USUL KANUNU

YMM-1244 S-030

Konu: Maliye Bakanlığı 1996 yılından başlamak üzere "Katma Değer Vergisi Beyannamelerine İlişkin Yıllık Bildirim" vermek yükümlülüğünde olan mükellefler için yeni bir bildirim verilmesi zorunluluğu getirmiştir.

213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 148. ve 149. maddelerinde kendisine verilen yetkiye dayanarak Maliye Bakanlığı "Katma Değer Vergisi Beyannamelerine İlişkin Yıllık Bildirim" vermek yükümlülüğünde olan ve bilanço veya işletme hesabına göre defter tutan mükellefler için yeni bir bildirim zorunluluğu getirmiştir.

- Bilanço esasına göre defter tutanlar için "Bilanço Esasına Göre Defter Tutanlar İçin Yıllık Faaliyet Bildirimi" ,

- İşletme hesabı esasına göre defter tutanlar için "İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükelleflerin Defter Kayıtlarına Esas Teşkil Eden Belgelerine İlişkin Bildirim" .

Bu bildirimler her yıl aşağıda belirtilen zamanlarda vergi dairesine bir örnek olarak verilecektir.

- Kurumlar vergisi mükellefi tarafından, Nisan ayı Katma Değer Vergisi Beyannamesi ile birlikte Mayıs ayının 25. günü akşamına kadar,

- Kendilerine özel hesap dönemi tayin olunan kurumlar vergisi mükellefleri tarafından, Kurumlar Vergisi Beyannamesinin verildiği aya ilişkin Katma Değer Vergisi Beyannamesi ile birlikte ilgili ayın 25. günü akşamına kadar (örneğin; bir şirketin özel hesap dönemi 1 Haziran - 31 Mayıs ise, Kurumlar Vergisi beyannamesi Eylül ayında verileceği için, sözkonusu bildirim Eylül ayı KDV Beyannamesi ile 25 Ekim günü akşamına kadar vergi dairesine verilecektir.),

- Gelir vergisi mükellefleri tarafından ise, Mart ayı Katma Değer Vergisi Beyannamesi ile birlikte Nisan ayının 25. günü akşamına kadar,

Katma Değer Vergisi bakımından bağlı bulunulan vergi dairesine verilecektir. Sadece KDV mükellefleri bu bildirimi yapacaklardır.

Bildirim örneklerine ve bunlara ilişkin açıklamalara ekte yerverilmiştir. Bildirimler vergi dairesinden temin edilebilir veya ekteki örnekler çoğaltılarak kullanılabilir.

Yerverilen konularda ek bilgi istenildiğinde lütfen bizimle temasa geçiniz.

Saygılarımızla,

SİGMA

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

Bilanço Esasına Göre Defter Tutan Mükellefler İçin Yıllık Faaliyet Bildirimi :

Bildirimin doldurulmasına ilişkin hususlar her satır itibariyle aşağıda ayrı ayrı açıklanmıştır.

1. Mükellefin Vergi Numarası :

Yıllık Faaliyet Bildirimi ile istenen bilgiler işletmeye yönelik olduğu için bu satıra mükelleflerin tek vergi numarası yazılacaktır.

Aile reisi beyanı sözkonusu olması halinde, işletme sahibi olan eşinin vergi numarası yazılacaktır.

2. Yapılan En Son Vergi İncelemesi :

Mükellef veya işletme nezdinde yapılan en son vergi incelemesine ilişkin olarak (Kollektif ve Adi Komandit Şirketler ile Adi Ortaklıklarda, Ortaklık Raporu esas alınacaktır.)2 numaralı satıra incelenen vergi türü işaretlenecek, 3 numaralı satıra incelenen dönem, 4 numaralı satıra inceleme dolayısyla düzenlenen vergi inceleme raporunun tarihi yazılacaktır.

2 numaralı satırda;

- Gelir Vergisi (GV) incelemeleri,

- Kurumlar Vergisi (KV) incelemeleri,

- Katma Değer Vergisi (KDV) incelemeleri

için ilgili alanlara çarpı işareti konulacaktır.

3 numaralı satıra;

- Gelir veya Kurumlar Vergisi yönünden birden fazla dönemin incelenmiş olması durumunda en son dönem,

- Katma Değer Vergisi incelemelerinde, incelenen dönemlerin enson vergilendirme döneminin bulunduğu yıl

yazılacaktır.

4 numaralı satıra, birden fazla rapor düzenlenmişse en son tarihli raporun gün, ay ve yıl olarak tarihi yazılacaktır.

3. Bilanço Bilgileri :

Yıllık Faaliyet Bildiriminin 5-21 numaralı satırları 1994 yılına ilişkin 38-54 numaralı satırları 1995 yılına ilişkin bilanço kalemlerini ihtiva etmekte olup bildirime, hesap dönemi sonu itibariyle yeniden değerleme yapıldıktan sonraki değerler yazılacaktır. 5 ve 38 numaralı satırlara işletmenin dönem varlıkları toplamı, 9 ve 42 numaralı satırlara ise işletmenin duran varlıkları toplamıyıllar itibariyle kaydedilecektir.

4. İşletmeye İlaveler ve Çekilenler :

22 ve 55 no'lu satırlara sadece ilgili dönem içerisinde sahiplerce işletmeye ilave olunan nakdi ve aynı değerler toplamı, 23 ve 56 numaralı satırlara sadece ilgili dönem içerisinde sahiplerince işletmeden çekilen aynı ve nakdi değerler toplamı yıllar itibariyle yazılacaktır.

5. En Yüksek Nakit Giriş ve Çıkışı :

Dönem içerisinde gerçekleşen en yüksek nakit girişi (kasa hesabına) 24 ve 57 numaralı satırlara, dönem içerisinde gerçekleşen en yüksek nakit çıkışı (kasa hesabından) 25 ve 58 numaralı satırlara yıllar itibariyle yazılacaktır.

6. Gelir Tablosu Bilgileri :

Yıllık Faaliyet Bildiriminin 26-29, 33-37 numaralı satırları ile 59-62, 66-70 numaralı satırları işletmenin 1994 ve 1995 yıllarına ilişkin Gelir Tablosuna uygun olarak doldurulacaktır.

7. İlgili Hesaplardan Çıkarılacak Bilgiler :

Yıllık Faaliyet Bildiriminin 30 ve 63 numaralı satırlarına yıllar itibariyle satılan ticari mallar maliyeti, 31 ve 64 numaralı satırlarına muhasebe sistemi uygulama genel tebliğlerine göre 7/A seçeneği uygulanan mükelleflerce, tek düzen hesap planında 710-direkt ilk madde ve malzeme giderleri hesabında toplanan tutarlar, 32 ve 65 numaralı satırlara ise 720-direkt işçilik giderleri hesabında toplanan tutarlar, yıllar itibariyle yazılacaktır.

8. Satış Ve Alış Faturaları :

Yıllık Faaliyet Bildiriminin ilgili satırlarına 1995 döneminde işletmece düzenlenen vealınan en yüksek bedelli beş satış ve beş alış faturası forma uygun olarak yazılacaktır. Satışlarının ve hasılatlarının tamamını perakende satış vesikalarına dayanarak defter kayıtlarına intikal ettiren mükellefler, 1995 yılındaki en yüksek beş günlük hasılat tutarlarını (KDV dahil) yazacaklardır.

Alışlarını müstahsil makbuzu veya gider pusulası düzenlemek suretiyle defter kayıtlarına intikal ettiren mükellefler ise, "Satıcının vergi no"su sütununa tekabül eden satırlara müstahsilin veya adına gider pusulası düzenlemenin adı ve soyadını yazacaklardır.

9. Kullanılan Faturalara İlişkin Bilgiler :

Yıllık Faaliyet Bildiriminin ilgili satırlarına önceki yıllarda bastırılmış veya tasdik ettirilmiş olup kullanılmadığı için 1995 yılına devreden ve 1995 yılı içerisinde bastırılan veya tasdik ettirilen faturaların toplam sayısı (adet olarak), işletme tarafından 1995 yılı içerisinde düzenlenen toplam fatura sayısı (adet olarak) ve 1996 dönemine devreden toplam fatura sayısı (adet olarak) yazılacaktır.

10. Bildirimin İmzalanması :

Yıllık Faaliyet Bildiriminin ilgili satırları mükellefin adı, soyadı / ünvanı ve tarih yazılarak bizzat mükellef tarafından imzalanacaktır.

İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutan Mükelleflerin Defter Kayıtlarına Esas Teşkil Eden Belgelerine İlişkin Bildirim :

Bildirimin doldurulmasına ilişkin hususlar her satır itibariyle aşağıda ayrı ayrı açıklanmıştır.

1. Mükellefin Vergi Numarası ve En Son Yapılan Vergi İncelemesi :

Bildirimin 1,2,3 ve 4 numaralı satırları, bu tebliğin B/a- 1,2 bölümünde yapılan açıklamalar doğrultusunda doldurulacaktır.

2. Düzenlenen ve Alınan Faturalara İlişkin Bilgiler :

Bildirimin 5-14 numaralı satırları, bu tebliğin B/a- 8 bölümünde yapılan açıklamalar doğrultusunda doldurulacaktır.

3. Kullanılan Faturalara İlişkin Bilgiler ve Bildirimin İmzalanması :

Bildirimin ilgili satırları, bu tebliğin B/a- 9, 10 bölümlerinde yapılan açıklamalar doğrultusunda doldurulacaktır.