30 Nisan 2004

SİRKÜLER NO: 2004/088              KVK – GVK - VUK

 

Konu: Ocak-Mart 2004 ilk geçici vergi dönemi geçici vergi beyannamesinin düzenlenmesi ve geçici vergi matrahının tespiti sırasında dikkat edilmesi gereken hususlar hakkında.

1. 2004 yılı ilk geçici vergi dönemine ilişkin geçici vergi beyannamesi 10.05.2004 tarihinde ilgili vergi dairesine verilecek, %33 oranı kullanılmak suretiyle hesaplanan geçici vergi 17.05.2004 tarihi akşamına kadar ödenecektir.

2. 2004 yılının ilk geçici vergi dönemine ilişkin mali tablolar enflasyon düzeltmesine konu edilmeyecektir.

3. 2004 yılının ilk geçici vergi döneminde enflasyon düzeltmesi yapılmayacak olması, 31.12.2003 tarihli bilançonun düzeltilmesini engellememektedir.

4. 5024 sayılı Kanunun geçici 1 inci maddesi hükmünden yararlanılması ve ilk geçici vergi döneminde 31.12.2003 tarihli bilançonun enflasyon düzeltmesine tabi tutulmaması mümkündür. Bu durumda enflasyon düzeltmesi ikinci geçici vergi dönemine ertelenecek ve düzeltme kayıtları 10 Ağustos 2004 tarihine kadar yapılacaktır. Bu takdirde yeniden değerleme, LIFO ve finansman gider kısıtlaması gibi 01.01.2004 tarihinden itibaren yürürlükten kaldırılan hükümler bir defaya mahsus olmak üzere sadece 1. geçici vergi dönemine ait vergi matrahının tespitinde uygulanabilecek, 2004 yılının ilk üç ayında iktisap edilen iktisadi kıymetler ise eski mevzuat hükümleri çerçevesinde amortismana tabi tutulacaktır.

5. 5024 sayılı Kanunun geçici 1 inci maddesi hükmünden yararlanılmaması durumunda ise 2004 yılı ilk geçici vergi dönemine ilişkin matrah, 31.12.2003 bilançonun düzeltilmiş tutarları esas alınarak belirlenecek ve bu husus yazılı olarak ilgili vergi dairesine bildirilecektir.

Bu durumda, 31.12.2003 enflasyon düzeltmesi kayıtları 10 Mayıs 2004 tarihine kadar yapılacak ve geçici vergi matrahının tespitinde 5024 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılan yeniden değerleme gibi hükümler uygulanmayacak, 2004 yılının ilk üç ayında iktisap edilen iktisadi kıymetler de faydalı ömürleri dikkate alınmak suretiyle, Maliye Bakanlığınca belirlenmiş yeni amortisman oranları ile amortismana tabi tutulacaktır.

Yerverilen konularda ek bilgi istenildiğinde lütfen bizimle temasa geçiniz.

Saygılarımızla,

SİGMA

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

 

 

TB