5 Mart
2004
SİRKÜLER NO: 2004/054 – KVK – GVK – VUK
Konu:
Ticari, zirai ve mesleki kazançları dolayısıyla gerçek usulde vergilendirilen
gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükellefleri tarafından
düzenlenecek "Performans Derecelendirme Bildirimi"nin doldurulması
Maliye Bakanlığı 04.03.2004 tarihinde yayınladığı
19 no’lu Gelir Vergisi sirküleri ile “Performans Derecelendirme
Bildirimi"nin doldurulmasına ilişkin olarak kendilerine iletilmiş
sorunlara yönelik aşağıdaki açıklamalarda bulunmuştur.
1- FAVÖK Oranının Hesaplanması
Performans Derecelendirme Bildiriminde, FAVÖK
oranının gösterilme şekli uygulamada sorun yarattığından, oranlama sonucu
bulunan rakamın “100” rakamı ile çarpılması sonucu bulunan oranın virgülden
sonra bir hane yürütülmek suretiyle bu satırda gösterilmesi uygun görülmüştür.
Örnek 1 - Verileri aşağıdaki tabloda yer alan ve bilanço
esasına göre defter tutan bir tacirin FAVÖK oranı, tabloda yer aldığı
şekilde gösterilecektir.
|
A-NET SATIŞLAR |
80.000.000.000 |
|
B-SATIŞLARIN MALİYETİ |
75.000.000.000 |
|
C-FAALİYET GİDERLERİ |
15.000.000.000 |
|
D-FAALİYET KARI / (ZARARI) (A-(B+C)) |
-10.000.000.000 |
|
E-FİNANSMAN GİDERLERİ |
0 |
|
F-AMORTİSMAN GİDERLERİ |
12.000.000.000 |
|
G-FAVÖK (D+E+F) (zarar
oluşması halinde D eksi olarak dikkate alınacaktır.) |
2.000.000.000 |
|
H-FAVÖK ORANI (G/A) (%) |
2,5 |
Örnek 2 - Verileri aşağıdaki tabloda yer alan ve
işletme hesabı esasına göre defter tutan bir tacirin FAVÖK oranı, tabloda yer
aldığı şekilde gösterilecektir.
|
A-GELİR |
700.000.000 |
|
B-GİDER |
1.800.000.000 |
|
C-FARK (kar veya zarar)
(A-B) |
1.100.000.000 |
|
D-FİNANSMAN GİDERLERİ |
0 |
|
E-AMORTİSMAN GİDERLERİ |
0 |
|
F-FAVÖK (C+D+E) (zarar
oluşması halinde C eksi olarak dikkate alınacaktır.) |
-1.100.000.000 |
|
H-FAVÖK ORANI (F/A) (%) |
-157,1 |
Örnek 3 - Verileri aşağıdaki tabloda yer alan bir serbest
meslek erbabının FAVÖK oranı, tabloda yer aldığı şekilde gösterilecektir.
|
A-GAYRİSAFİ HASILAT |
140.000.000.000 |
|
B-İNDİRİLECEK GİDERLER |
20.000.000.000 |
|
C-KAR VEYA ZARAR (A-B) |
120.000.000.000 |
|
D-FİNANSMAN GİDERLERİ |
0 |
|
E-AMORTİSMAN GİDERLERİ |
5.000.000.000 |
|
F-FAVÖK (C+D+E) (zarar
oluşması halinde C eksi olarak dikkate alınacaktır.) |
125.000.000.000 |
|
H-FAVÖK ORANI (F/A) (%) |
89,2 |
2- İşletme Hesabı Esasına Göre
Defter Tutan Mükelleflerde Gelir ve Gider Satırlarının Doldurulması
Ticari kazancı gerçek usulde tespit edilen ve
işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler, Performans Derecelendirme
Bildiriminin 2-Performans Verileri Bölümünün;
-“A-Gelir” satırında, Yıllık Gelir Vergisi
Beyannamesi ekinde IV No.lu Tablonun İşletme Hesabı Özetinde Gelir olarak
gösterilen (Dönem İçinde Elde Edilen Hasılat + Diğer Gelirler + Dönem Sonu
Emtia Mevcudu) toplam tutarını,
-“B-Gider” satırında, Yıllık Gelir Vergisi
Beyannamesi ekinde IV No.lu Tablonun İşletme Hesabı Özetinde Gider olarak
gösterilen (Dönem Başı Emtia Mevcudu + Dönem İçinde Satın Alınan Emtia +
Giderler) toplam tutarını,
göstereceklerdir.
Yerverilen konularda ek
bilgi istenildiğinde lütfen bizimle temasa geçiniz.
Saygılarımızla,
SİGMA
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
FK