7 Ocak 2004

SİRKÜLER NO: 2004/009 – GVK

 

Konu: Beyanname Verme ve Ödeme Sürelerine İlişkin Maliye Bakanlığı Tarafından Yayımlanan Gelir Vergisi Kanunu Sirküleri Hakkında

Bilindiği üzere, Gelir Vergisi Kanununun 92, 98, 119 ve Mükerrer 120 nci maddelerinde 4842 ve 5035 sayılı Kanunlarla yapılan değişiklikler ile yıllık beyannamenin ve vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların tevkif ettikleri vergilerin beyan ve ödeme süreleri 01 Ocak 2004 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yeniden düzenlenmiştir (bakınız 02.01.2004 tarih ve 2004/002 nolu sirkülerimiz).

Bu defa Maliye Bakanlığı yayımladığı 7 Ocak 2004 tarih ve GVK-10/2004-2 sayılı Gelir Vergisi Kanunu sirküleri ile yıllık beyannamenin, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre tevkif edilen vergilere ilişkin muhtasar beyannamenin ve geçici vergi beyannamelerinin beyan ve ödenmesine ilişkin ek açıklamalarda bulunmuştur.

Buna göre;

1- Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin Verilme ve Ödeme Süresi

Gelir Vergisi Kanununun 92 nci maddesinde 5035 sayılı Kanunla yapılan değişikliğe göre, bir takvim yılına ait beyannamenin, basit usule tabi olanlar için izleyen yılın Şubat ayının 15 inci günü akşamına kadar, diğerleri için ise Mart ayının 15 inci günü akşamına kadar verilmesi gerekmektedir.

Maliye Bakanlığı sirkülerinde söz konusu sürelerin 2003 yılı gelirlerine ilişkin verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesi için de geçerli olacağı ve bu çerçevede 2003 yılı gelirlerine ait gelir vergisi beyannamesinin, basit usule tabi olan mükellefler için 1-15 Şubat 2004, diğerleri için ise 1-15 Mart 2004 tarihleri arasında verileceği belirtilmektedir.

Geliri sadece basit usulde tespit edilen ticari kazançlardan ibaret olanların vergi ödemeleri 2004 yılı Şubat ve Haziran aylarında iki eşit taksitte, diğerlerininki ise (geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olanlar dahil) 1 inci taksit 31 Mart, 2 nci taksit ise 31 Temmuz günü ödenecektir.

2- Geçici Vergi Beyannamesinin Verilme ve Ödeme Süresi

Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 120 nci maddesinde 5035 sayılı Kanunla yapılan değişikliğe göre, geçici vergi beyannamelerinin, ilgili üç aylık dönemi izleyen ikinci ayın onuncu günü akşamına kadar bağlı olunan vergi dairesine beyan edilmesi ve onyedinci günün akşamına kadar ödenmesi gerekmektedir.

Maliye Bakanlığı sirkülerinde söz konusu belirlenen sürenin 2003 yılının son geçici vergi dönemine ilişkin beyanname için de geçerli olduğu dolayısıyla Ekim-Aralık 2003 dönemine ait geçici vergi beyannamesinin 1-10 Şubat 2004 tarihleri arasında verilmesi ve tahakkuk eden verginin 17 Şubat günü akşamına kadar ödenmesi gerektiği açıklanmıştır.

3- Aylık Muhtasar Beyannamenin Verilme ve Ödeme Süresi

Gelir Vergisi Kanununun 98 inci maddesinin 5035 sayılı Kanunla değişen birinci fıkrasına göre, Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesi gereğince vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar, bir ay içinde yaptıkları ödemeler veya tahakkuk ettirdikleri kârlar ve iratlar ile bunlardan tevkif ettikleri vergileri ertesi ayın yirminci günü akşamına kadar beyan edecekler, vergileri ise yirmialtıncı günü akşamına kadar ödeyeceklerdir.

Yayımlanan sirküler ile söz konusu uygulamanın, 01 Ocak 2004 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiş olmasından dolayı, 2003/Aralık dönemine ait Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesi gereğince yapılan tevkifatları içeren muhtasar beyannamenin 20 Ocak 2004 tarihi akşamına kadar bağlı bulunulan vergi dairesine verilmesi ve tahakkuk eden verginin 26 Ocak 2004 tarihi akşamına kadar ödenmesi gerektiği belirtilmiştir.

4- Üç Aylık Muhtasar Beyannamenin Verilme ve Ödeme Süresi

Gelir Vergisi Kanununun 98 inci maddesinin üçüncü fıkrasında yapılan değişiklikle üçer aylık dönemlere ait Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesi gereğince yapılan tevkifatları içeren muhtasar beyannamelerin verilme süresi, 01 Ocak 2004 tarihinden geçerli olmak üzere, Ocak, Nisan, Temmuz ve Ekim aylarının yirminci günü akşamı olarak belirlenmiştir.

Yayımlanan Gelir Vergisi Kanunu sirküleri ile tevkif edilen vergilerin beyan ve ödeme sürelerinde 4842 ve 5035 sayılı Kanunlarla yapılan değişiklikler sonucu, son döneme ait muhtasar beyannamenin 2003 yılı Kasım-Aralık aylarını kapsayacağı ve bu döneme ait beyannamenin 20 Ocak 2004 tarihi akşamına kadar verilmesi ve vergilerin 26 Ocak 2004 tarihine kadar ödenmesi gerektiği belirtilmiştir.

Öte yandan, üç aylık dönemler halinde muhtasar beyannamelerini veren işverenlerin yanında çalışan ücretlilerin, 2003 yılında özel gider indirimine konu olan harcamalarına ilişkin 20 Ocak 2004 tarihine kadar işverenlerine vereceği bildirime göre hesaplanacak vergi farkı, işverenlerce 2004 yılı Ocak-Şubat-Mart aylarını kapsayan döneme ait olup 20 Nisan 2004 akşamına kadar verilmesi gereken muhtasar beyannamede mahsup edilerek hak sahiplerine ödenecektir.

5- Diğer beyannamelerin durumu (KDV, Kurumlar Vergisi, Kurumlar Vergisi Madde 24 muhtasarı)

Görüldüğü üzere, Maliye Bakanlığı GVK-10/2004-2 sayılı sirkülerinde yaptığı açıklamalar ile 2003 yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin ve son dönem muhtasar ve geçici vergi beyannamelerinin beyan ve ödeme süreleri içinde 2004 yılı beyannameleri ile ilgili belirlenen süreleri esas aldığını belirtmiş bulunmaktadır.

Diğer beyannameler ile ilgili Maliye Bakanlığı tarafından henüz bir açıklama yapılmamış olmakla birlikte bu beyannameler için de aynı uygulamanın söz konusu olacağı kanaatindeyiz.

Dolayısıyla;

- Aralık 2003 dönemi KDV beyannamesi 20 Ocak 2004 günü akşamına kadar beyan   edilecek ve tahakkuk eden vergi 26 Ocak 2004 tarinde ödenecektir.

- 2003 yılı kurumlar vergisi beyannamesi 15 Nisan 2004 tarihinde beyan edilerek, ödeme 30 Nisan 2004 tarihinde yapılacaktır.

Diğer taraftan, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 24 üncü maddesi gereği, dar mükellefiyete tabi kurumlara Aralık 2003 döneminde sağlanan kazanç ve iratlar üzerinden tevkif edilen kurumlar vergisi tevkifatına ilişkin muhtasar beyannamenin 20 Ocak 2004 tarihinde beyan edilerek aynı tarihte ödenmesi gerekmektedir.

Görüldüğü üzere, Gelir Vergisi Kanunu’ nun 94üncü maddesi kapsamında verilen muhtasar beyanname ile Kurumlar Vergisi Kanunu’ nun 24üncü maddesi uyarınca verilecek muhtasar beyannamelerin beyan tarihleri aynı olmakla beraber (takip eden ayın 20nci günü), ödeme tarihleri farklıdır. Bu sebeple önceden de olduğu gibi Gelir Vergisi Kanunu’ nun 94üncü maddesi ve Kurumlar Vergisi Kanunu’ nun 24üncü maddesi uyarınca ödenecek vergilerin ayrı muhtasar beyannamelere dahil edilmesi gerekmektedir.

Yer verilen konularda ek bilgi istenildiğinde lütfen bizimle temasa geçiniz.

Saygılarımızla,

SİGMA

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

 

 

TÖ