Sigma YMM

28 Ekim 2002

SİRKÜLER NO: 2002/088 – GVK

Konu: 1 Ekim 2002 tarihinden itibaren gelir vergisinden istisna edilen yurt içi ve yurt dışı gündelik tutarlarının arttırılması ve KKTC’ye yapılacak yolculuklarda verilecek gündelikler hakkında.

1 Ekim 2002 tarihi itibariyle devlet memurları aylık katsayısı değişmeyerek 32.650 olarak kalmıştır. Taban aylık katsayısının ise 213.300’den 313.300’e çıkarılması nedeniyle Gelir Vergisi Kanunu’nun 24 üncü maddesine istinaden gelir vergisinden istisna edilen yurt içi ve yurt dışı gündelik tutarları aşağıdaki gibi değişmiştir.

1. Vergiden Müstesna Yurt İçi Harcırah Tutarları

Devlet Memuru Kadro Derecesi	01.10.2002’den itibaren Aylık Brüt Tutar (TL)	Vergiden Müstesna Gündelik Miktarı

1. Derece	617.598.000 ve daha fazlası	15.000.000
1. Derece	545.768.000 ila 617.598.000	11.000.000
1. Derece	454.348.000 ila 545.768.000	10.000.000
1 - 4. Derece	343.174.750 ila 454.348.000	9.000.000
5 - 15. Derece	343.174.750 ve daha azı	8.000.000

Yukarıda “Aylık Brüt Tutar (TL)” kolonunda yeralan rakamlara hizmet sürelerine uyan kıdem aylıklarının ayrıca ilave edilmesi gerekmektedir.

Kıdem aylığı, Gösterge Rakamı * Katsayı * Hizmet Yılı formülüne göre hesaplanmaktadır.

01.01.2002 tarihinden itibaren gösterge (20), katsayı ise 1 Temmuz 2002 tarihinden itibaren (32.650) olarak belirlenmiştir. 25 ve daha fazla hizmet yılını doldurmuş olanlar için gösterge rakamı (500) olarak alınacaktır.

2. Vergiden Müstesna Yurt Dışı Harcırah Tutarları

Gündelik uygulamasında aşağıda yerverilen hususlara dikkat edilmesi gerekmektedir.

a) Harcırah (Gündelik), Gelir Vergisi Kanunu’nun 61 nci maddesinin 2 nci bendi ile ücret olarak tanımlanmış, 24/2 nci maddesi ile de verilen gerçek yol giderlerinin tamamı ile yemek ve yatma giderlerine karşılık verilen gündeliklerin aynı aylık seviyesindeki Devlet memurlarına verilen gündelik kısmı veya Devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna edilmiştir.

Bu durumda verilen harcırahların (gündeliklerin), hizmet erbabının brüt maaşına tekabül eden Devlet memuru gündeliğinden fazlası brütleştirilerek gelir vergisine tabi tutulacaktır.

b) Gündelikler yemek ve yatma giderlerine karşılık verilmekte olup bu tutarlara ulaşım giderleri dahil değildir.

c) Birden fazla ülkeyi kapsayacak yurtdışı seyahatlerinde her ülkedeki kalış süresi için o ülkeye ilişkin gündelik miktarı ödemelere esas alınacaktır.

d) Yurtdışına gönderilenlere, Türkiye’den her çıkışlarında, seyahat süresinin ilk 10 (On) günü için ödenecek gündelikler, ekli cetveldeki miktarların %50 arttırılması suretiyle hesaplanacaktır.

İlk 10 gün için ödenecek gündelik hesabı: 15 günlük bir seyahat için İngiltere’ye görevli giden ve aylık brüt ücret tutarı 560.000.000 TL olan bir hizmet erbabına, ücret olarak vergilendirilmesine gerek kalmaksızın yemek ve yatma giderlerine karşılık ödenebilecek azami harcırah 1.620 İngiliz Sterlini olarak aşağıdaki şekilde hesaplanarak bulunacaktır:

İlk 10 gün (10 * (81*1.5)=) (A)	=	1.215
Sonraki 5 gün (5 * 81=) (B)	=	405
Ödenecek gündelik toplamı (A + B) (C)	=	1.620

e) Aynı süre ile sınırlı olmak kaydıyla (ilk 10 gün) yurtdışında yatacak yer temini için ödedikleri ücretleri fatura ile belgelendirenlere, harcıraha hak kazanılan süreyle sınırlı olmak üzere, faturada gösterilen günlük yatak ücretinin yukarıdaki şekilde hesaplanan gündeliklerinin % 40’ını aşması halinde, aşan kısmın % 70’i ayrıca ödenecektir.

Ancak yatacak yer temini için ödenecek ilave miktar hesaplanan gündeliklerin;

i) II ve III no’lu sütunlarda gösterilenler için %100’ünden

ii) Diğerleri için de % 70’inden fazla olamayacaktır.

Yatacak yer temini için ödenecek ilave gündelik tutarı hesabı: 15 günlük bir seyahat için İngiltere´ye görevli giden ve aylık brüt ücret tutarı 560.000.000 TL olan bir hizmet erbabının seyahat dönüşü 900 Sterlin’lik bir otel faturası ibraz etmesi halinde ödenecek ilave gündelik tutarı 176.4 İngiliz Sterlin olarak aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:

Fatura tutarı (Yatak ücreti) (D)	=	900
Hesaplanan gündeliklerin %40’ı (1.620 * 0.40 =) (E)	=	648
Fark (D-E=F) (F)	=	252
Gündelikleri aşan kısmın % 70’i (F * 0,70=) (252 * 0,70 =) (G)	=	176,4

Not: Hesaplamada 252 İngiliz Sterlin’lik fark, hesaplanan gündeliklerin % 100’ü olan 1.620 İngiliz Sterlini’ni aşmadığından % 70’lik tutarın tamamı hesaplamaya dahil edilmiştir.

Böylece 15 günlük bir seyahat için İngiltere’ye giden bir hizmet erbabının vergiden müstesna gündelik tutarı, 1.620 Sterlin gündelik (C), 176,4 Sterlin yatak ücreti (G) olmak üzere toplam 1.796,4 İngiliz Sterlini (C + G) olacaktır.

f) Yurtdışı gündeliklerinin Türk Lirası cinsinden miktarları, yabancı para cinsinden gündelik miktarlarının T.C. Merkez Bankasınca ilan edilen cari (efektif veya döviz) satış kuru ile çarpılması suretiyle bulunacaktır.

g) Diğer taraftan Gelir Vergisi Kanunu’nun 24 ncü maddesinde sayılan kişilere harcırah verilmesi yerine iş seyahatleri sırasında gerçekleşen yol, yemek ve yatmak masraflarının tamamının, Vergi Usul Kanunu’nun belge düzeni hükümlerine uyulmak kaydı ile şirketçe karşılanması ve gider kaydedilmesi de mümkün bulunmaktadır.

h) Bir şirkette, farklı kişiler ve farklı seyahatler için gündelik verme veya gerçek usulde giderlerin karşılanması yöntemlerinden bir tanesi uygulanabilmektedir.

ı) Eğer aynı personel ve aynı seyahat için iki yöntem birden uygulanacak ise (hem bütün seyahat masraflarının belge karşılığı ödenmesi, hemde belli bir gündelik verilmesi hali) ödenen gündeliğin tamamı Gelir Vergisi´ne tabi tutulacaktır.

j) 488 no’lu Damga Vergisi Kanunu’na ekli (1) sayılı tablonun IV ncü bölüm ı) bendi gereği, harcırahın tamamı (binde 6) nispetinde damga vergisine tabidir.

1 Ekim 2002 tarihinden itibaren geçerli olacak yurt dışı gündelik tutarları aşağıdaki şekilde olacaktır.

BRÜT AYLIKLAR/

GİDİLEN ÜLKE

617.598.000 ve daha fazlası

(II)

545.768.000-617.598.000

(III)

454.348.000-

545.768.000

(VII)

343.174.750-

454.348.000

(VIII)

343.174.750

ve daha azı

(IX)

ABD

(ABD Doları)

148

116

Avustralya

( Avustralya Doları)

214

168

134

129

108

Avusturya

(EURO)

147

115

Almanya

(EURO)

141

110

Belçika

(EURO)

132

104

Lüksemburg

(EURO)

132

104

Danimarka

( Danimarka Kronu)

1.026

805

645

618

520

Finlandiya

(EURO)

119

Fransa

(EURO)

131

103

Hollanda

(EURO)

135

106

İsveç

( İsveç Kronu)

1.053

826

662

634

534

İsviçre

(İsviçre Frangı)

256

201

161

154

130

İtalya

(EURO)

103

102

Japonya

(Japon Yeni)

30.490

23.925

19.155

18.350

15.450

Kanada

(Kanada Doları)

194

152

122

177

Kuveyt

(Kuveyt Dinarı)

Norveç

(Norveç Kronu)

1.046

821

657

630

530

İngiltere (Sterlin)

103

Suudi Arabistan (S.A.Riyali)

540

424

339

325

274

Diğer Ülkeler

(ABD Doları)

133

104

3. Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetine Yapılacak Yolculuklarda Verilecek Gündelikler

Bilindiği üzere, Bakanlar Kurulu 8 Şubat 2002 tarih ve 24665 sayılı Resmi Gazete’de yayımladığı 2002/3601 sayılı Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetine Yapılacak Yolculuklarda Verilecek Gündeliklere İlişkin Karar’ın Yürürlüğe Konulması Hakkında Karar ile KKTC’ye yapılacak sürekli görev yolculukları ile geçici görev yolculuk ve ikametlerinde ödenecek gündelik miktarlarını belirlemişti.

Katsayı değişikliği sonrasında Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetine yapılacak yolculuklarda gelir vergisinden istisna edilen yurt içi ve yurt dışı gündeliklerin hesabında dikkate alınan aylık ücret tutarları da değişmiştir.

1 Ekim 2002 tarihinden itibaren geçerli olacak Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetine yapılacak yolculuklarda verilecek gündelik tutarları aşağıdaki şekilde olacaktır.

BRÜT AYLIKLAR/

GİDİLEN ÜLKE

617.598.000 ve daha fazlası

(II)

545.768.000-617.598.000

(III)

454.348.000-

545.768.000

(VII)

343.174.750-

454.348.000

(VIII)

343.174.750

ve daha azı

(IX)

KKTC

(Türk Lirası)

40.000.000

35.000.000

30.000.000

25.000.000

20.000.000

Yerverilen konularda ek bilgi istenildiğinde lütfen bizimle temasa geçiniz.

Saygılarımızla,

SİGMA

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.

CCA