20 Aralık 2000 tarih ve 24266 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2000/1712 ve 2000/1713 sayılı Bakanlar Kurulu Kararları ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 94 üncü maddesinde yeralan ve Türkiye’ deki kurumlar, Türkiye’ de yerleşik veya yerleşik olmayan gerçek kişiler ile Kurumlar Vergisi Kanunu' nun 24 üncü maddesi uyarınca dar mükellef kurumlara ödenen mevduat faizi, repo ve özel finans kurumlarınca ödenen kar payları üzerinden tevkif edilecek stopaj oranlarının yeraldığı 93/5147 ve 93/5148 sayılı Kararlarda yeralan oranlar yeniden belirlenmiştir.
|
|
Stopaj (%) |
Fon Payı Dahil Stp. (%) |
Yürürlük Tarihi |
|
1. GVK 94/8 ve KVK 24: Mevduat faizlerinden (kanunla kurulan dernek ve
vakıflar ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek
örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım
sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler
hariç, kanunla kurulmayan dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara
ödenenler dahil) |
|
|
|
|
a) Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizler ile özel finans
kurumlarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kar paylarından |
16 |
17.6 |
01.01.2001 tarihinden
itibaren açılan veya vadesi yenilenen hesaplar ile vadesiz hesaplara ödenen
faizler |
|
b) Nama yazılı mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden |
16 |
17.6 |
01.01.2001 tarihinden
itibaren açılan veya vadesi yenilenen hesaplar ile vadesiz hesaplara ödenen
faizler |
|
c) Hamiline yazılı mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden |
16 |
17.6 |
01.01.2001 tarihinden
itibaren açılan veya vadesi yenilenen hesaplar ile vadesiz hesaplara ödenen
faizler |
|
Önemli Not: GVK 94/8 maddenin d bendi değişmediğinden bankalararası mevduat
işlemlerinde stopaj oranının % 0 olarak uygulanmasına devam edilecektir.
Diğer taraftan, dar mükellef bankalardan Türkiye’de şubesi olanlar banka
sayılmakta ve bankalara rası mevduat işlemlerinde bunların Türkiye’ deki
şubeleri ile yurtdışı merkez ve şubeleri için stopaj oranı % 0 olarak uygulanmaktadır.
Ancak, Türkiye’de şubesi olmayan dar mükellef bankalar ve diğer dar mükellef
kurumlar için normal mevduat faizi oranı % 17.6 uygulanacaktır. |
|
|
|
|
2. GVK 94/9 ve KVK 24: 75inci maddenin ikinci fıkrasının 12 numaralı
bendinde yeralan menkul sermaye iratlarından (kanunla kurulan dernek ve
vakıflar ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek
örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım
sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler
hariç, kanunla kurulmayan dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara
ödenenler dahil) |
|
|
|
|
a) Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar paylarından |
16 |
17.6 |
01.01.2001 tarihinden
itibaren açılan veya vadesi yenilenen hesaplar ile vadesiz hesaplara ödenen
kar payları |
|
b) Kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar
paylarından |
16 |
17.6 |
01.01.2001 tarihinden
itibaren açılan veya vadesi yenilenen hesaplar ile vadesiz hesaplara ödenen
kar payları |
|
c) Özel finans kurumlarınca kar ve zarara katılma hesabı
karşılığında ödenen kar paylarından |
16 |
17.6 |
01.01.2001 tarihinden
itibaren açılan veya vadesi yenilenen hesaplar ile vadesiz hesaplara ödenen
kar payları |
|
3.
GVK 94/14 ve KVK 24: 75inci maddenin ikinci fıkrasının 14 numaralı
bendinde yeralan menkul sermaye iratlarından (repo) (kanunla kurulan dernek
ve vakıflar ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek
örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım
sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler
hariç, kanunla kurulmayan dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara
ödenenler dahil) |
16 |
17.6 |
01.01.2001 tarihinden
itibaren geri alım ve satım taahhüdü ile yapılan işlemler |
ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMASI OLAN ÜLKELERE İLİŞKİN DURUM
Yukarıda yerverilen Kararlarla 01.01.2001 tarihinden
geçerli olmak üzere dar mükellef gerçek kişilerin ve dar mükellef kurumların
Türkiye’ de elde ettikleri mevduat faiz gelirleri ve repo faiz gelirleri Gelir
Vergisi Kanunu’nun 94 üncü ve Kurumlar Vergisi Kanunu' nun 24 üncü maddeleri
uyarınca % 17.6 (fon payı dahil), stopaja tabi bulunmaktadır.
Diğer taraftan çifte vergilendirmeyi önleme
anlaşması imzalanan ülkelerin mukimi gerçek kişiler ve kuruluşlar tarafından
elde edilen faizlerin tabi olacağı vergi oranı bu anlaşmalarda belirlenen vergi
oranlarını aşamaz. Anlaşmaların genelinde maksimum vergi oranı olarak % 15 (fon
dahil) belirlenmiştir. Dolayısıyla yeni çıkan Kararlarla repo ve mevduat için
belirlenen stopaj oranları anlaşmalarda belirlenen oranların üzerinde
kaldığından anlaşmalardaki vergi oranları uygulanacaktır.
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması imzalanan
ülkeler ve bu ülkelerin mukimlerince elde edilen faiz gelirleriyle ilgili
olarak anlaşmalarda yeralan vergi oranlarına aşağıdaki tabloda yerverilmiştir.
Tablodaki bilgiler anlaşmalardaki ilgili maddelerden
özetlenmiş genel bilgi niteliğindedir. Şirketinizi ilgilendiren özel konularda
lütfen bizimle temasa geçiniz.
|
Ülke |
Anlaşma Vergi Oranı (%) (Fon Dahil) |
|
ABD |
15 |
|
Almanya |
15 |
|
Arnavutluk |
10 |
|
Avusturya |
15 |
|
Azerbaycan |
10 |
|
Belçika |
15 |
|
Beyaz
Rusya |
10 |
|
Bir.Arap
Emirlikleri |
10 |
|
Bulgaristan |
10 |
|
B.Britanya-K.İrlanda |
15 |
|
Cezayir |
10 |
|
Çin |
10 |
|
Danimarka |
15 |
|
Endonezya |
10 |
|
Finlandiya |
15 |
|
Fransa |
15 |
|
Güney
Kore |
15 |
|
Hırvatistan |
10 |
|
Hindistan |
15 (1) |
|
Hollanda |
15 |
|
İsrail
|
10 |
|
İsveç |
15 |
|
İtalya |
15 |
|
Japonya |
15 (1) |
|
Kazakistan |
10 |
|
K.Kıbrıs |
10 |
|
Kuveyt |
10 |
|
Litvanya |
10 |
|
Macaristan |
10 |
|
Makedonya |
10 |
|
Malezya |
15 |
|
Mısır |
10 |
|
Moğolistan |
10 |
|
Moldova |
10 |
|
Norveç |
15 |
|
Özbekistan |
10 |
|
Pakistan |
10 |
|
Polonya |
10 |
|
Romanya |
10 |
|
Rusya |
10 |
|
Slovakya |
10 |
|
Tunus |
10 |
|
Türkmenistan |
10 |
|
Ukrayna
|
10 |
|
Ürdün |
10 |
(1) Faiz herhangi bir
finansal kurum tarafından alınmışsa % 10, tüm diğer durumlarda % 15.
Not: Faiz o ülkenin hükümet, politik alt bölümleri, mahalli idaresi veya Merkez Bankalarına ödeniyorsa stopaj kesilip kesilmeyeceğini belirlemek için ilgili anlaşmaya bakmak gerekmektedir.
Yerverilen konularda ek bilgi istenildiğinde lütfen bizimle temasa geçiniz.
Saygılarımızla,
SİGMA
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
TÖ