Gelir Türü	Yabancı Ülke Hazinesince İhraç Olunan Tahvil ve Bonolar	Yabancı Ülke Özel Sektör Tahvili (Her türlü Bono ve Structure Note’lar dahil)	Repo, Mevduat Faizi (TL ve DTH)	Yatırım Fonları	Hisse Senedi	Menkul Kıymet ve Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı Hisse Senedi	Vadeli İşlem ve Opsiyon Sözleşmeleri (Diğer Sermaye Piyasası Araçları)
Faiz / Kar Payı (Vade sonunda)	Faiz beyan edilir. (1) (2)	Faiz beyan edilir. (1) (2)	Faiz beyan edilir. (1) (2)	Katılma belgesi kar payı beyan edilir. (1) (3)	Kar payı beyan edilir. (1)	Kar payı beyan edilir. (1)
Alım Satımdan Elde Edilen Değer Artış Kazancı (Vadeden önce işlemi)	Alım satım kazancı (anapara kur farkı dahil) beyan edilir. (4)	Alım satım kazancı (anapara kur farkı dahil) beyan edilir. (4)		Katılma belgesi alım satım kazancı (ana para kur farkı dahil) beyan edilir. (4)	Alım satım kazancı (ana para kur farkı dahil) beyan edilir. (4)	Alım satım kazancı (ana para kur farkı dahil) beyan edilir. (4)	Gelir (ana para kur farkı dahil) beyan edilir. (5)

Gelir vergisi mevzuatında kar payı, faiz, kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığında ödenen kar payları ve benzeri iratlar menkul sermaye iradı, menkul kıymet alım satım kazançları ise değer artış kazancı olarak tanımlanmıştır.

Yabancı menkul kıymetlerden elde edilen gelirler, söz konusu gelirlerin doğduğu ülkelerin mevzuatlarına göre vergiye tabi tutulmuş olabilir (Türkiye’ nin bu ülkelerle çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması var ise, vergileme anlaşma koşullarına uygun olarak yapılmış olabilir.). Menkul kıymet gelirleri Türkiye’ de beyan edilirken söz konusu gelirler üzerinden kaynak ülkede tevkif edilmiş olan vergiler, Gelir Vergisi Kanunu’nun ilgili hükümlerinde yer alan koşulların sağlanması suretiyle, Türkiye’ de beyan edilen bu gelirler üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilir.

Bu döküman 19.07.2023 tarihi itibariyle yürürlükte olan mevzuat çerçevesinde hazırlanmış olup, genel açıklamalar içermektedir.

1. Yabancı ülke Hazinesince ihraç olunan tahvil/bonolardan elde edilen faizler, yabancı ülke özel sektör tahvillerinden (her türlü bono ve structure note’lar dahil) elde edilen faizler, offshore ve yurtdışı bankalardan elde edilen repo ve mevduat faizleri, yatırım fonlarından elde edilen kar payları ve hisse senetlerinden elde edilen kar paylarının toplamı 8.400 TL’yi aşıyorsa 8.400 TL dahil olmak üzere beyan söz konusu olacaktır. Beyan haddinin tespitinde varsa, diğer yabancı kaynaklı menkul ve gayrimenkul sermaye iratları da dikkate alınacaktır.

2. Ana para kur farkı gelirleri beyana tabi değildir.

3. T.C. Maliye Bakanlığı’nın, yatırım fonu katılma belgelerinin ilgili Fona iadesinde, anapara kur farklarının da beyana tabi olacağına dair görüşü bulunmaktadır.

4. İktisap bedeli, elden çıkarılan ay hariç olmak üzere ÜFE artış oranında artırılabilir (Endeksleme yapılabilmesi için ÜFE artış oranının %10 veya üzerinde olması lazımdır.). Endekslendikten sonra bulunan alım satım kazancı beyan edilir. Alım satım zararlarının alım satım kazançlarına mahsup edilmesi mümkündür.

5. Bankaların ve aracı kurumların taraf olduğu veya bunlar aracılığıyla yapılan; belirli bir vadede, önceden belirlenen fiyat, miktar ve nitelikte, ekonomik veya finansal göstergeye dayalı olarak düzenlenenler de dahil olmak üzere, para veya sermaye piyasası aracını, malı, kıymetli madeni ve dövizi alma, satma, değiştirme hak ve/veya yükümlülüğünü veren vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri ile döviz, kıymetli madenler ve SPK tarafından belirlenen diğer varlıklar üzerine yapılan kaldıraçlı işlemlere ilişkin sözleşmeler diğer sermaye piyasası aracı olarak tanımlanmıştır.