Sigma YMM

GELİR TÜRÜ

TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİ

DAR MÜKELLEF GERÇEK KİŞİ

Hisse Senedi Alım Satım kazancı (Menkul Kıymet Yatırım Ortaklığı hisse senetleri hariç)

BİST’de işlem gören: % 0 stopaja tabi olup, beyan edilmez.

BİST’de işlem görmeyen: Stopaj uygulanmaz. Tam mükellef kurumlara ait olup, en az 2 yıl elde tutulan hisse senetlerinden elde edilen alım satım kazançları gelir vergisinden müstesna olup, 2 yıldan az elde tutulan hisse senetlerinin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar yıllık beyan yoluyla vergilendirilir. Kazanç hesaplanırken iktisap bedeli ÜFE ile (ÜFE % 10 ve üzerinde ise) endekslenebilir.

BİST’de işlem gören: % 0 stopaja tabi olup, beyan edilmez.

BİST’de işlem görmeyen: Stopaj uygulanmaz. Tam mükellef kurumlara ait olup, en az 2 yıl elde tutulanlardan doğan alım satım kazançları gelir vergisinden müstesna olup, 2 yıldan az elde tutulan hisse senetlerinin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar beyan yoluyla vergilendirilir. Elde tutma süresi bakımından çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları dikkate alınmalıdır. (1) (2)

Menkul Kıymet Yatırım Ortaklığı Hisse Senedi Alım Satım kazancı

BİST’de işlem gören: % 10 stopaja tabi olup, beyan edilmez.

Hisse senetlerinin 1 yıldan fazla elde tutulduktan sonra satılması durumunda stopaj uygulanmaz.

BİST’de işlem görmeyen: Stopaj uygulanmaz. Tam mükellef kurumlara ait olup, en az 2 yıl elde tutulan hisse senetlerinden elde edilen alım satım kazançları gelir vergisinden müstesna olup, 2 yıldan az elde tutulan hisse senetlerinin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar yıllık beyan yoluyla vergilendirilir. Kazanç hesaplanırken iktisap bedeli ÜFE ile (ÜFE % 10 ve üzerinde ise) endekslenebilir.

BİST’de işlem gören: % 10 stopaja tabi olup, beyan edilmez.

Hisse senetlerinin 1 yıldan fazla elde tutulduktan sonra satılması durumunda stopaj uygulanmaz. (2)

BİST’de işlem görmeyen: Stopaj uygulanmaz. Tam mükellef kurumlara ait olup, en az 2 yıl elde tutulanlardan doğan alım satım kazançları gelir vergisinden müstesna olup, 2 yıldan az elde tutulan hisse senetlerinin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar beyan yoluyla vergilendirilir. Elde tutma süresi bakımından çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları dikkate alınmalıdır. (1) (2)

Hisse Senedi veya Hisse Senedi Endekslerine dayalı

Vadeli İşlem ve Opsiyon İşlemlerinden elde edilen kazançlar (3)

VİOP ve VİOP dışında banka ve aracı kurum aracılığıyla yapılan kontratlardan elde edilen kazançlar % 0 stopaja tabi olup, beyan edilmez. (4)

Nakit teminatlardan elde edilen gelirler % 15 stopaja tabidir.

VİOP ve VİOP dışında banka ve aracı kurum aracılığıyla yapılan kontratlardan elde edilen kazançlar % 0 stopaja tabi olup, beyan edilmez. (4)

Nakit teminatlardan elde edilen gelirler % 15 stopaja tabidir. (5)

Diğer Vadeli İşlem ve Opsiyon İşlemlerinden elde edilen kazançlar (Kaldıraçlı İşlemler dahil) (3)

VİOP ve VİOP dışında banka ve aracı kurum aracılığıyla yapılan vadeli işlemler ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen gelirler % 10 stopaja tabi olup, beyan edilmez. (6)

Nakit teminatlardan elde edilen gelirler % 15 stopaja tabidir.

VİOP ve VİOP dışında banka ve aracı kurum aracılığıyla yapılan vadeli işlemler ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen gelirler % 10 stopaja tabi olup, beyan edilmez. (6)

Nakit teminatlardan elde edilen gelirler % 15 stopaja tabidir. (5)

Aracı Kuruluş Varantlarından elde edilen kazançlar (BİST’de işlem gören)

Hisse senedi veya hisse senedi endeksli varantlardan elde edilen kazançlar % 0 stopaja tabi olup, beyan edilmez. (4)

Hisse senedi veya hisse senedi endeksli varantlardan elde edilen kazançlar % 0 stopaja tabi olup, beyan edilmez. (4)

Hazine Bonosu,

Devlet Tahvili (Döviz ve bir başka değere endeksli olanlar ile Türkiye’de ihraç olunan Döviz cinsinden olanlar dahil) Alım Satım kazancı

% 10 stopaja (döviz cinsinden olanlarda anapara kur farkları hariç) tabi olup, beyan edilmez. (7) (8)

22.12.2021-31.12.2023 arasında (31.12.2023 dahil) iktisap edilenlerle ilgili değer artış kazançlarında stopaj oranı % 0’dır.

Altına dayalı devlet iç borçlanma senetlerinde stopaj oranı %0’dır.

% 10 stopaja (döviz cinsinden olanlarda anapara kur farkları hariç) tabi olup, beyan edilmez. (2) (7) (8)

22.12.2021-31.12.2023 arasında (31.12.2023 dahil) iktisap edilenlerle ilgili değer artış kazançlarında stopaj oranı % 0’dır.

Altına dayalı devlet iç borçlanma senetlerinde stopaj oranı %0’dır.

Hazine Bonosu,

Devlet Tahvili (Döviz ve bir başka değere endeksli olanlar ile Türkiye’de ihraç olunan Döviz cinsinden olanlar dahil) Faiz geliri

% 10 stopaja tabi olup, beyan edilmez. (8) (9)

22.12.2021-31.12.2023 arasında (31.12.2023 dahil) iktisap edilenlerle ilgili faiz kazançlarında stopaj oranı % 0’dır.

Altına dayalı devlet iç borçlanma senetlerinde stopaj oranı %0’dır.

% 10 stopaja tabi olup, beyan edilmez. (8) (9)

22.12.2021-31.12.2023 arasında (31.12.2023 dahil) iktisap edilenlerle ilgili değer artış kazançlarında stopaj oranı % 0’dır.

Altına dayalı devlet iç borçlanma senetlerinde stopaj oranı %0’dır.

Özel Sektör Tahvili

(Finansman Bonosu, Banka Bonosu, Varlığa Dayalı Menkul Kıymet, İpoteğe Dayalı Menkul Kıymet, İpotek Teminatlı Menkul Kıymet, Varlık Teminatlı Menkul Kıymet dahil) Alım Satım kazancı

% 10 stopaja tabi olup, beyan edilmez. (7)

24.5.2020 tarihinden itibaren iktisap edilen finansman bonolarından sağlanan gelirlerde stopaj oranı %15’dir.

23.12.2020-31.12.2023 (31.12.2023 dahil) arasında iktisap edilen, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen kazançlarda;

- 6 aydan az (6 ay dâhil) elde tutulanlardan elde edilen kazançlarda %5,

- 1 yıldan az (1 yıl dâhil) elde tutulanlardan elde edilen kazançlarda %3,

- 1 yıldan fazla elde tutulanlardan elde edilen kazançlarda %0.

28.6.2022-31.12.2023 tarihleri (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen, varlığa dayalı menkul kıymetler, ipoteğe dayalı menkul kıymetler, ipotek teminatlı menkul kıymetler ve varlık teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerde %5.

Banka ve aracı kurum aracılığı olmaksızın ihraç edilenler ile yurt dışında ihraç olunan Türk özel sektör tahvillerinden (banka bonoları dahil) elde edilen değer artış kazançları stopaja tabi olmayıp, beyan edilir (kur farkları dahil). ÜFE artış oranı % 10 veya üzerinde ise, iktisap bedeli ÜFE artış oranı ile endekslendikten sonra kalan tutar beyan edilir.

% 10 stopaja tabi olup, beyan edilmez. (2) (7)

24.5.2020 tarihinden itibaren iktisap edilen finansman bonolarından sağlanan gelirlerde stopaj oranı %15’dir.

23.12.2020-31.12.2023 (31.12.2023 dahil) arasında iktisap edilen, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen kazançlarda;

- 6 aydan az (6 ay dâhil) elde tutulanlardan elde edilen kazançlarda %5,

- 1 yıldan az (1 yıl dâhil) elde tutulanlardan elde edilen kazançlarda %3,

- 1 yıldan fazla elde tutulanlardan elde edilen kazançlarda %0.

Banka ve aracı kurum aracılığı olmaksızın yurt içinde ihraç edilenlerden elde edilen değer artış kazançları stopaja tabi olmayıp, beyan edilir. (10)

Yurt dışında ihraç olunan Türk özel sektör tahvillerinden (banka bonoları dahil) elde edilen değer artış kazançları stopaja ve beyana tabi değildir.

Özel Sektör Tahvili

(Finansman Bonosu, Banka Bonosu, Varlığa Dayalı Menkul Kıymet, İpoteğe Dayalı Menkul Kıymet, İpotek Teminatlı Menkul Kıymet, Varlık Teminatlı Menkul Kıymet dahil) Faiz geliri

Yurt içinde ihraç olunan: % 10 stopaja tabi olup, beyan edilmez. (9)

24.5.2020 tarihinden itibaren iktisap edilen finansman bonolarından sağlanan gelirlerde stopaj oranı %15’dir.

23.12.2020-31.12.2023 (31.12.2023 dahil) arasında iktisap edilen, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelirlerde;

- Vadesi 6 aya kadar (6 ay dâhil) olanlarda %5,

- Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) olanlarda %3,

- Vadesi 1 yıldan uzun olanlarda %0.

Yurt dışında ihraç olunan; Tam mükellef kurumlar tarafından ihraç olunanlardan;

- vadesi 1 yıla kadar olanların faizleri % 7,

- vadesi 1-3 yıl arası olanların faizleri % 3,

- vadesi 3 yıl ve daha uzun olanların faizleri % 0

oranında stopaja tabidir.

Stopaj tahvili ihraç eden kurum tarafından yapılır.

Elde edilen faizler (varsa tevkif suretiyle vergilendirilmiş diğer menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile birlikte) 150.000 TL’yi aşıyorsa 150.000 TL dahil olmak üzere beyan edilir (Ödenen stopaj hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir.).

Yurt içinde ihraç olunan: % 10 stopaja tabi olup, beyan edilmez. (9)

24.5.2020 tarihinden itibaren iktisap edilen finansman bonolarından sağlanan gelirlerde stopaj oranı %15’dir.

23.12.2020-31.12.2023 (31.12.2023 dahil) arasında iktisap edilen, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelirlerde;

- Vadesi 6 aya kadar (6 ay dâhil) olanlarda %5,

- Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) olanlarda %3,

- Vadesi 1 yıldan uzun olanlarda %0.

Yurt dışında ihraç olunan; Tam mükellef kurumlar tarafından ihraç olunanlardan;

- vadesi 1 yıla kadar olanların faizleri % 7,

- vadesi 1-3 yıl arası olanların faizleri % 3,

- vadesi 3 yıl ve daha uzun olanların faizleri % 0

oranında stopaja tabidir.

Stopaj tahvili ihraç eden kurum tarafından yapılır.

Beyan edilmez.

Kira Sertifikaları Alım Satım kazançları (Tam Mükellef Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından İhraç Edilen)

Yurt içinde ihraç olunan: % 10 stopaja tabi olup, beyan edilmez. (7)

24.5.2020 tarihinden itibaren iktisap edilen, 1 yıldan kısa vadeli kira sertifikalarından sağlanan gelirler %15 stopaja tabidir.

22.12.2021-31.12.2023 arasında (31.12.2023 dahil) iktisap edilen Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş.’nin ihraç ettiği kira sertifikaları ile ilgili kazançlarda stopaj oranı % 0’dır.

Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş.’nin ihraç ettiği altına dayalı kira sertifikaları %0 stopaja tabidir.

23.12.2020-31.12.2023 (31.12.2023 dahil) arasında iktisap edilen, fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen kazançlarda;

- 6 aydan az (6 ay dâhil) elde tutulanlardan elde edilen kazançlarda %5,

- 1 yıldan az (1 yıl dâhil) elde tutulanlardan elde edilen kazançlarda %3,

- 1 yıldan fazla elde tutulanlardan elde edilen kazançlarda %0.

Yurt dışında ihraç olunan: Stopaja tabi olmayıp (Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş.’nin ihraç ettikleri dahil), beyan edilir (kur farkları dahil). ÜFE artış oranı % 10 veya üzerinde ise, iktisap bedeli ÜFE artış oranı ile endekslendikten sonra kalan tutar beyan edilir.

Yurt içinde ihraç olunan: % 10 stopaja tabi olup, beyan edilmez. (2) (7)

24.5.2020 tarihinden itibaren iktisap edilen, 1 yıldan kısa vadeli kira sertifikalarından sağlanan gelirler %15 stopaja tabidir.

Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş.’nin ihraç ettiği altına dayalı kira sertifikaları %0 stopaja tabidir.

- 6 aydan az (6 ay dâhil) elde tutulanlardan elde edilen kazançlarda %5,

- 1 yıldan az (1 yıl dâhil) elde tutulanlardan elde edilen kazançlarda %3,

- 1 yıldan fazla elde tutulanlardan elde edilen kazançlarda %0.

Yurt dışında ihraç olunan: Stopaja tabi olmayıp (Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş.’nin ihraç ettikleri dahil), beyan edilmez.

Kira Sertifikaları Kâr Payı gelirleri

(Tam Mükellef Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından İhraç Edilen)

Yurt içinde ihraç olunan: % 10 stopaja tabi olup, beyan edilmez. (9)

24.5.2020 tarihinden itibaren iktisap edilen, 1 yıldan kısa vadeli kira sertifikalarından sağlanan gelirler %15 stopaja tabidir.

Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş.’nin ihraç ettiği altına dayalı kira sertifikaları %0 stopaja tabidir.

- Vadesi 6 aya kadar (6 ay dâhil) olanlarda %5,

- Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) olanlarda %3,

- Vadesi 1 yıldan uzun olanlarda %0.

Yurt dışında ihraç olunan;

- vadesi 1 yıla kadar olanlara sağlanan gelirlerden % 7,

- vadesi 1-3 yıl arası olanlara sağlanan gelirlerden % 3,

- vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlara sağlanan gelirlerden % 0

oranında stopaj kesilir.

Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş.’nin ihraç ettiklerinde stopaj oranı %0.

Elde edilen gelirler (Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş. tarafından ihraç edilenlerden elde edilen gelirler dahil), varsa tevkif suretiyle vergilendirilmiş diğer menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile birlikte 150.000 TL’yi aşıyorsa 150.000 TL dahil olmak üzere beyan edilir (Ödenen stopaj hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir.).

Yurt içinde ihraç olunan: % 10 stopaja tabi olup, beyan edilmez. (9)

24.5.2020 tarihinden itibaren iktisap edilen, 1 yıldan kısa vadeli kira sertifikalarından sağlanan gelirler %15 stopaja tabidir.

Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş.’nin ihraç ettiği altına dayalı kira sertifikaları %0 stopaja tabidir.

- Vadesi 6 aya kadar (6 ay dâhil) olanlarda %5,

- Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) olanlarda %3,

- Vadesi 1 yıldan uzun olanlarda %0.

Yurt dışında ihraç olunan;

- vadesi 1 yıla kadar olanlara sağlanan gelirlerden % 7,

- vadesi 1-3 yıl arası olanlara sağlanan gelirlerden % 3,

- vadesi 3 yıl ve daha uzun olanlara sağlanan gelirlerden % 0

oranında stopaj kesilir.

Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama A.Ş.’nin ihraç ettiklerinde stopaj oranı %0.

Gelir beyan edilmez.

Yatırım Fonu Katılma Belgesi Kazançları (Borsa Yatırım Fonu ve Altın Yatırım Fonu dahil) (Fona İade veya Diğer Şekillerde Elden Çıkarma yoluyla elde edilen)

% 10 stopaja tabi olup, beyan edilmez (Hisse senedi yoğun fonlarda stopaj oranı % 0’dır.).

23.12.2020-31.12.2023 (31.12.2023 dahil) arasında iktisap edilen;

- tahvil/bono fonu, likit fon, altın/gümüş fonu, hisse fonu gibi yatırım fonlarından elde edilen gelir ve kazançlarda %0,

- değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında “döviz” ifadesi geçen yatırım fonlarından elde edilen kazançlarda %10.

23.12.2020-31.12.2023 tarihi (31.12.2023 dahil) arasında iktisap edilmeyen, 2 yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlarda stopaj oranı %0.

Sürekli olarak portföyünün en az % 51'i BİST’de işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkarılmasından elde edilen gelirler stopaj kapsamı dışındadır.

% 10 stopaja tabi olup, beyan edilmez (Hisse senedi yoğun fonlarda stopaj oranı % 0’dır.).

23.12.2020-31.12.2023 (31.12.2023 dahil) arasında iktisap edilen;

- tahvil/bono fonu, likit fon, altın/gümüş fonu, hisse fonu gibi yatırım fonlarından elde edilen gelir ve kazançlarda %0,

- değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında “döviz” ifadesi geçen yatırım fonlarından elde edilen kazançlarda %10.

Sürekli olarak portföyünün en az % 51'i BİST’ de işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkarılmasından elde edilen gelirler stopaj kapsamı dışındadır.

Repo gelirleri

%15 stopaja tabi olup, beyan edilmez.

%15 stopaja tabi olup, beyan edilmez. (5)

Mevduat Faizi, Borsa Para Piyasası Faizi (TL ve DTH)

(Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar payları, kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları ve özel finans kurumlarınca kar ve zarar katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları da mevduat faizi gibi vergilenir.)

Döviz cinsinden olan;

- 21.3.2019-26.6.2023 tarihleri arasında vadesiz hesaplara ödenen ve 21.3.2019-26.6.2023 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplara ödenen faizlerde %20,

- 21.3.2019-26.6.2023 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen 1 yıldan uzun vadeli hesaplara ödenen faizlerde %18,

- 27.6.2023’den itibaren vadesiz hesaplara ödenen faizlerde ve 27.6.2023’den itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenen faizlerde %25.

TL cinsinden olan;

1.12.2018’den itibaren vadesiz hesaplara ödenen ve bu tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen hesaplara ödenen faizlerde;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %15,

- 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12,

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10,

1.5.2019’dan itibaren açılan enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda % 0.

30.9.2020-31.12.2023 arasında (31.12.2023 dahil) açılan veya vadesi bu tarihler arasında yenilenen TL mevduat faizlerinden;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %5,

- 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %3,

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0.

Kur korumalı hesaplara, döviz hesaplar karşılığında bankalarda açılan TL hesaplara ve altın hesapları ile işlenmiş ve hurda altın karşılığı altın hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden TL’ye çevrilen hesaplara ilişkin faizlerde % 0.

(11)

Gelir beyan edilmez.

Offshore ve yurtdışı bankalardan elde edilen faizlerin beyan sınırını (8.400 TL) aşması durumunda gelirin tamamı beyan edilecektir.

Döviz cinsinden olan;

- 21.3.2019-26.6.2023 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen 1 yıldan uzun vadeli hesaplara ödenen faizlerde %18,

- 27.6.2023’den itibaren vadesiz hesaplara ödenen faizlerde ve 27.6.2023’den itibaren açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenen faizlerde %25.

TL cinsinden olan;

1.12.2018’den itibaren vadesiz hesaplara ödenen ve bu tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen hesaplara ödenen faizlerde;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %15,

- 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12,

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10,

1.5.2019’dan itibaren açılan enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda % 0.

30.9.2020-31.12.2023 arasında (31.12.2023 dahil) açılan veya vadesi bu tarihler arasında yenilenen TL mevduat faizlerinden;

- Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %5,

- 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %3,

- 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0.

(5) (11)

Gelir beyan edilmez.

Eurobond Alım Satım kazancı

Stopaja tabi olmayıp, beyan edilir.

Yabancı para cinsinden ihraç olunan Eurobondların vadeden önce elden çıkarılmaları halinde (erken itfa haricinde) ana para kur farkları da alım satım kazancı olarak beyana tabi olur.

Maliyet bedeli ÜFE ile endekslendikten sonra bulunan alım satım kazancı beyan edilir (Endeksleme yapılabilmesi için ÜFE artış oranının % 10 veya üzerinde olması gerekir.).

Stopaja tabi olmayıp, beyan edilmez.

Eurobond Faiz geliri

Stopaja tabi olmayıp, beyan edilir.

İndirim oranı uygulanmaz. Elde edilen faiz gelirinin (varsa tevkif suretiyle vergilendirilmiş diğer menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile birlikte) 150.000 TL’ yi aşması durumunda faiz gelirinin tamamı beyan edilir.

Stopaja tabi olmayıp, beyan edilmez.

Hisse Senedi Temettü geliri

(Menkul Kıymet Yatırım Ortaklığı, Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı, Altın Yatırım Ortaklığı, Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklığı hariç)

% 10 oranında stopaj tabi olup, beyan edilir.

Tam mükellef kurumlardan elde edilen kar paylarının (her nevi hisse senetlerinin kâr payları ve iştirak hisselerinden doğan kazançlar ile kurumların idare meclis başkan ve üyelerine verilen kar payları) brüt tutarının yarısı gelir vergisinden istisnadır.

Hisse senetlerinden elde edilen kar paylarının (karın sermayeye ilavesi suretiyle elde edilen kar payları beyan edilmez) yarısı (dağıtan kurumca gelir vergisi stopajı yapılmadan önceki tutarın) (varsa tevkif suretiyle vergilendirilmiş diğer menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile birlikte) 150.000 TL’yi aşıyorsa 150.000 TL dahil olmak üzere beyan sözkonusu olacaktır.

% 10 oranındaki stopajın tamamı, beyanname üzerinde kar payına ilişkin hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir.

% 10 stopaja tabi olup, beyan edilmez. (5)

Hisse Senedi Temettü geliri

(Menkul Kıymet Yatırım Ortaklığı, Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı, Altın Yatırım Ortaklığı, Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklığı)

% 0 stopaja tabi olup, beyan edilir.

Elde edilen kar paylarının (karın sermayeye ilavesi suretiyle elde edilen kar payları beyan edilmez) yarısı (varsa tevkif suretiyle vergilendirilmiş diğer menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile birlikte) 150.000 TL’yi aşıyorsa 150.000 TL dahil olmak üzere beyan sözkonusu olacaktır.

% 0 stopaja tabi olup, beyan edilmez.

Not: Gelir Vergisi Kanunu geçici 67. madde ile menkul kıymet gelirlerinin stopaj yoluyla vergilendirilmesine ilişkin getirilen düzenleme 1.1.2006-31.12.2025 döneminde elde edilen gelirlere uygulanacak olup, hisse senedi kar payları, Eurobond faiz ve alım satım kazançları, 1.1.2006’dan önce iktisap edilmiş olan menkul kıymet veya diğer sermaye piyasası araçları ile 1.1.2006’dan önce ihraç edilmiş olan her nevi tahvil ve HB’ ler ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden elde edilen gelirler için GVK geçici madde 67 hükümleri uygulanmayacak, bu kazançlar 31.12.2005 tarihinde yürürlükte olan hükümlere göre vergilenecektir. Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç olunan Özel Sektör Tahvili (Finansman Bonosu, Banka Bonosu dahil) faiz ve alım satım kazançları ile tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç olunan kira sertifikalarından elde edilen gelirler de GVK geçici 67. madde kapsamı dışında bırakılmıştır.

Gelir vergisi mevzuatında kar payı, faiz, kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığında ödenen kar payları ve benzeri iratlar menkul sermaye iradı, menkul kıymet alım satım kazançları ise değer artış kazancı olarak tanımlanmıştır.

Bu döküman 19.07.2023 tarihi itibariyle yürürlükte olan mevzuat çerçevesinde hazırlanmış olup, genel açıklamalar içermektedir.

(1) Menkul kıymetlerin, mülkiyetin şekil değiştirerek devri sonucunu doğuran, ADR, GDR ya da DR gibi özel amaç araçları (depo sertifikası) haline getirilmesi durumunda, 1.1.2006 tarihinden sonra iktisap edilmiş depo sertifikalarının (ADR-GDR-DR) iptal edilerek karşılığı menkul kıymetlerin alımı şeklinde elden çıkarılması sonucu elde edilen kazançlarda da (Beyan edilecek gelir, söz konusu depo sertifikasının elde tutulma süresince oluşan değer artış kazancı kadar olacaktır.) % 0 oranında tevkifat uygulanacaktır. 1.1.2006 tarihinden önce iktisap edilmiş depo sertifikalarının iptal edilerek karşılığı menkul kıymetlerin alımı şeklinde elden çıkarılması sonucu elde edilen kazançlar, GVK geçici 67. madde kapsamında olmayıp, söz konusu gelirlerin münferit beyanname ile beyanı gerekmektedir. Söz konusu sertifikaların 1.1.2006 tarihinden önce mi yoksa sonra mı iktisap edildiğinin tespitinde, dönüşüm talebinde bulunan yatırımcının yazılı beyanı esas alınacaktır.

(2) ABD, Belçika, Hollanda, İtalya mukimlerince BIST’de iktisap edilen hisse senedi ve tahvil alım satım kazançları çifte vergilendirme anlaşması uyarınca Türkiye’de vergiye tabi değildir. Fransa, İspanya gibi birçok ülke ile imzalanmış çifte vergilemeyi önleme anlaşmaları uyarınca hisse senedi, devlet tahvili ve özel sektör tahvillerinin elde tutma süresi 1 yılı aşarsa Türkiye’de vergilendirme olmaz.

(3) Bankaların ve aracı kurumların taraf olduğu veya bunlar aracılığıyla yapılan; belirli bir vadede, önceden belirlenen fiyat, miktar ve nitelikte, ekonomik veya finansal göstergeye dayalı olarak düzenlenenler de dahil olmak üzere, para veya sermaye piyasası aracını, malı, kıymetli madeni ve dövizi alma, satma, değiştirme hak ve/veya yükümlülüğünü veren vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri ile döviz, kıymetli madenler ve SPK tarafından belirlenen diğer varlıklar üzerine yapılan kaldıraçlı işlemlere ilişkin sözleşmeler diğer sermaye piyasası aracı olarak tanımlanmıştır. Türev ürünlerinin vergilendirilmesine ilişkin açıklamalar 282 No’lu GVK Tebliğinde yer almaktadır (Bakınız 2012/029 nolu 19.1.2012 tarihli sirkülerimiz).

(4) Menkul kıymet yatırım ortaklığı hisse senetlerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri ile BİST’de işlem gören menkul kıymet yatırım ortaklığı hisse senedi aracı kuruluş varantlarının stopaja tabi olup olmadıkları hususunda netlik bulunmamaktadır.

(5) Uygulanacak stopaj oranı için çifte vergilendirme anlaşmalarına bakılmalıdır. Anlaşmalardaki stopaj oranı genel oranın altındaysa anlaşmadaki stopaj oranı uygulanmalıdır.

(6) Türev işlemi bir menkul kıymete bağlı olarak yapılmış ise bu işlemden doğan kar/zarar, stopaj matrahının tespiti açısından, ilgili menkul kıymetin kar/zararı ile netleştirilebilir. Örneğin HB’ ye bağlı olarak yapılan bir vadeli işlemden doğan zarar, diğer HB/DT alım satım karlarından mahsup edilebilir (ya da diğer HB/DT alım satım zararları, HB vadeli işleminden doğan kardan mahsup edilebilir.).

(7) Bankalar ile aracı kurumlar, bir menkul kıymet veya diğer sermaye piyasası aracını (hisse senetleri ile Türk Hazinesi’nin yurt dışında ihraç ettiği Eurobondlar, 4749 sayılı Kanuna göre kurulan Varlık Kiralama Şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetler, 1 yıldan fazla elde tutulan %51’i BİST’de işlem gören fonların katılma belgeleri, diğer sermaye piyasası araçları, yurt dışında ihraç olunan özel sektör tahvilleri hariç) tevkifata tâbi tutulmaksızın almaları halinde, kendilerine satış yapanlar adına satış bedeli ile alış bedeli arasındaki fark üzerinden % 10 oranında stopaj yapacaklardır.

(8) TÜFE’ye endeksli anuite Devlet Tahvillerinde tevkifat matrahının tespitine ilişkin açıklamalar 291 No’lu GVK Tebliğinde yer almaktadır.

(9) GVK 75. maddesinin ikinci fıkrasının (5) no.lu bendinde yazılı menkul sermaye iratlarından {her nevi tahvil (ipotek finansmanı kuruluşları ve konut finansmanı kuruluşları tarafından ihraç edilen ipoteğe dayalı menkul kıymetler hariç ipotekli sermaye piyasası araçları, varlık teminatlı menkul kıymetler dahil) ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetler ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından sağlanan gelirler}, Hazine ve 4749 sayılı Kanuna göre kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç, ödemeyi yapanlarca, banka veya aracı kurumlara veya bunlar aracılığıyla diğer gerçek ve tüzel kişilere ödenenler hariç, % 10 oranında stopaj yapılacaktır. Bankalara veya aracı kurumlara alış bedeli tevsik edilmeksizin teslim edilmiş olan menkul kıymetlerin gelirlerinin ödenmesinde ise ödeme banka veya aracı kurumlar aracılığıyla yapılsa dahi %10 stopaj yapılacaktır.

(10) İşlem veya ödeme Türkiye’ de yapılmışsa veya ödeme yabancı memlekette yapılsa bile Türkiye’de ödeyenin veya nam ve hesabına ödeme yapılanın hesaplarına intikal ettirilmiş veya karından ayrılmışsa; kazançlar Türkiye’ de vergilendirilir. Menkul kıymetleri elden çıkarmalarından doğan kazançların kazancın elde edildiği tarihi takip eden 15 gün içinde, kazancı bu kişilere sağlayanlarca münferit beyanname ile beyan edilmesi gerekir. Türkiye’ye getirilen ve menkul kıymet alımında kullanılan sermayenin kur farkından doğan kazançlar dikkate alınmaz.

(11) 31.8.2018-30.11.2018 tarihleri arasında (30.11.2018 dahil) açılan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara ödenecek faiz ve kâr payları stopaj oranları için 2018/100 nolu 31.8.2018 tarihli sirkülerimize bakınız.