Sigma YMM

23 Aralık 2020

SİRKÜLER NO: 2020/127– GVK

Konu: Mevduat faizleri ile katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kâr paylarına ilişkin uygulanan indirimli stopaj oranlarının süreleri uzatılmış, serbest (döviz) fonlarının portföy işletmeciliği kazancındaki stopaj kaldırılmış, banka tahvil ve bonolarından elde edilen gelir ve kazançlar ile fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara indirimli stopaj oranı uygulaması getirilmiş ve bazı yatırım fonlarından elde edilen gelir ve kazançlara %0 stopaj oranı getirilmiştir.

23.12.2020 tarih ve 31343 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 22.12.2020 tarihli ve 3321 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, Gelir Vergisi Geçici Madde 67 kapsamında elde edilen gelirlerde stopaj oranlarını belirleyen 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararda aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır.

1) Mevduat faizleri ve katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kâr paylarına ilişkin uygulanacak indirimli stopaj oranlarına ilişkin düzenleme

23.12.2020 tarih ve 31343 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 22.12.2020 tarihli ve 3321 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararının Eki Karar ile, Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici Madde 67 kapsamında yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak stopaj oranlarını belirleyen 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile geçici 2 nci maddesinde yer alan “31.12.2020” ibaresi “31.03.2021” şeklinde değiştirilmiştir.

Buna göre 31.03.2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) açılan veya vadesi bu tarihler arasında yenilenen hesaplara ödenecek faizler ve kar paylarına ilişkin stopaj uygulaması aşağıdaki gibi olacaktır.

Mevduat faizlerinden;

i) Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %5,

ii) 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %3,

iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0,

iv) Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0,

Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarından;

i) Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli hesaplarda %5,

ii) 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %3,

iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %0.

Bu durumda; 30.09.2020 – 31.12.2020 tarihleri arasında uygulanan mevduat faizleri ve katılım bankaları tarafından katılma hesabına ilişkin ödenen kar paylarına ilişkin indirimli stopaj uygulamasına (Bakınız 2020/104 sayılı sirkülerimiz) 31.03.2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) uygulanmaya devam edilmektedir.

2) Serbest (döviz) fonlarının portföy işletmeciliği kazançlarındaki %15 stopaj uygulaması kaldırılmıştır.

03.06.2020 tarihli ve 31144 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2604 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan serbest (döviz) fonlarının portföy işletmeciliği kazançları üzerinden fonlara 03.06.2020 tarihinden itibaren uygulanmak üzere %15 oranında stopaj yükümlülüğü getirilmişti (Bakınız 2020/077 sayılı sirkülerimiz).

Bu defa 3321 sayılı Kararın 1 inci maddesi ile, serbest (döviz) fonlarının portföy işletmeciliği kazançlarındaki %15 stopaj uygulaması 01.01.2021 tarihinden itibaren elde ettikleri portföy işletmeciliği kazançlarına uygulanmak üzere yürürlükten kaldırılmıştır. 31.12.2020 tarihine kadar hesaplanan stopajlar 2021 Yılı Nisan ayı muhtasarı ile beyan edilip ödenecektir.

3) Bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelir ve kazançlar ile fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara indirimli stopaj oranları getirilmiştir.

3321 sayılı Karar ile eklenen Geçici Madde 3’ün (1) No’lu fıkrası ile, bireysel yatırımcılar tarafından, 23.12.2020–31.03.2021 (bu tarih dahil) tarihleri arasında iktisap edilen, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelir ve kazançlar ile fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlar aşağıdaki stopaj oranlarına tabi olacaktır.

Kupon faizi, dönemsel faiz ve itfa tarihinde elde edilen faiz gelirlerinde (23.12.2020–31.03.2021 (bu tarih dahil) tarihleri arasında iktisap edilenlerde);

- Vadesi 6 aya kadar (6 ay dâhil) olanlara sağlanan gelirlerden %5,

- Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) olanlara sağlanan gelirlerden %3,

- Vadesi 1 yıldan uzun olanlara sağlanan gelirlerden %0,

Alım-satım kazançlarında (23.12.2020–31.03.2021 (bu tarih dahil) tarihleri arasında iktisap edilerek, aşağıdaki elde tutma sürelerine göre);

- 6 aydan az süreyle (6 ay dâhil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %5,

- 1 yıldan az süreyle (1 yıl dâhil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %3,

- 1 yıldan fazla süreyle elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %0.

Bilindiği üzere kurumsal yatırımcılarda stopaj oranı %0 olup, yapılan düzenleme ile bireysel yatırımcılara da, banka tahvil ve bonolarından ve fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlarda, 23.12.2020– 31.03.2021 (bu tarih dahil) tarihleri arasında iktisap edilenlerden elde edilen gelir ve kazançlara uygulanmak üzere, faiz gelirlerinde kıymetin vadesine göre, alım-satım kazançlarında ise elde tutma süresine göre olmak üzere düşük oranda stopaj ile vergileme imkanı getirilmiştir.

4) Yatırım fonlarından (değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında “döviz” ifadesi geçen yatırım fonları hariç) elde edilen gelir ve kazançlara %0 stopaj oranı getirilmiştir.

3321 sayılı Karar ile eklenen Geçici Madde 3’ün (2) No’lu fıkrası ile, bireysel yatırımcılar tarafından 23.12.2020 ile 31.03.2021 tarihi (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen, tahvil/bono fonu, likit fon, altın/gümüş fonu, hisse fonu (mevcut uygulamada hisse fonlardan elde edilen gelirlerde stopaj oranı %0) gibi yatırım fonlarından (değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında “döviz” ifadesi geçen yatırım fonları hariç) elde edilen gelir ve kazançlara %0 stopaj uygulanacaktır. Diğer taraftan, bireysel yatırımcılar tarafından, değişken, karma, eurobond, dış borçlanma, yabancı, serbest fonlar ile unvanında “döviz” ifadesi geçen yatırım fonlarından elde edilen kazançlarda ise stopaj oranı %10 olarak uygulanmaya devam edecektir.

Yer verilen konularda ek bilgi istenildiğinde lütfen bizimle temasa geçiniz.

Saygılarımızla,

SİGMA

YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.